П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М        У К Р А И Н Ы

11 апреля 2011 года Енакиевский городской суд Донецкой области в составе

Председательствующего судьи                Ариничевой С.А.

При секретаре                                             Мец Д.А.

При участии прокурора                             Карякиной Н.Ю.

С участием защитника –адвоката           ОСОБА_1

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Енакиево уголовное дело по обвинению ОСОБА_2,ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Енакиево, украинца, гражданина Украины, образование высшее, работающего таксистом такси «Вояж»не женатого, ранее не судимого , проживающего: АДРЕСА_1

В совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч.3, 366 ч. 2 УК Украины

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, будучи директором  ООО «Сталь-Интекс»с 16 августа 2006 года,  являясь должностным лицом  предприятия, осознавая возложенную на него  ответственность за  правильность исчисления, достоверность  данных  отраженных  в  налоговом  учете предприятия,  умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, преследуя корыстные мотивы, в период с января  2007 года  по  декабрь 2008  года  при осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности   предприятия,  путем  занижения  объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на прибыль  и налога  на  добавленную стоимость,  предоставив не в  полном  объеме для  отражения в  налоговом  учете предприятия,  документы  по  проведенным  финансово-хозяйственным операциям  с субъектами предпринимательской  деятельности: Частным предприятием «Магистраль»,  частным предпринимателем «ОСОБА_3, Закрытым Акционерным обществом «Енакиевский коксохимпром», Обществом с ограниченной ответственностью Торговый дом «Корнер», Обществом  ограниченной  ответственностью «Экономикторг», Закрытым Акционерным обществом «Торговый альянс»Норд», Частным предприятием «Вахта –плюс», Обществом с ограниченной ответственностью «Сталь-центр», физическим лицом –предпринимателем ОСОБА_5,  Обществом с Ограниченной Ответственностью «Виват 2007», в  результате чего с ведома  и по  указанию директора  ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2, ОСОБА_6  работавшей  в  ООО «Сталь-интекс» бухгалтером, были    составлены  декларации по  налогу  на  прибыль  и  налогу  на  добавленную стоимость содержащие  заведомо  ложные сведения, которые  были предоставлены  в  ГНИ  Ворошиловского района  г. Донецка  директором  ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2

          По данным  деклараций  по  налогу  на  добавленную стоимость  ООО «Сталь-Интекс» были сформированы  налоговое  обязательство и налоговый  кредит, а также  начислен НДС к уплате  в  бюджет в следующих размерах: за январь 2007 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме 12269 грн., налоговый кредит в  сумме 12248 грн., НДС к уплате  в  бюджет составил 21 грн.; за февраль 2007 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме 4221 грн., налоговый кредит в  сумме  5062 грн., НДС к уплате  в  бюджет составил  -841 грн.; за март 2007 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме 131761 грн., налоговый кредит в  сумме  369669, НДС к уплате  в  бюджет составил  -237908 грн.; за  май 2007 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме 169613 грн., налоговый кредит в  сумме 160413 грн., НДС к уплате  в  бюджет составил 9200 грн.; за июнь 2007 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме  32269грн., налоговый кредит в  сумме  25874,  НДС к уплате  в  бюджет составил  6395 грн.; за июль 2007 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме  388662 грн., налоговый кредит в  сумме 214793 грн., НДС к уплате  в  бюджет составил  173869 грн.; за  октябрь 2007 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме  4306 грн., налоговый кредит в  сумме 4089, НДС к уплате  в  бюджет составил 217 грн.; за ноябрь 2007 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме  3292 грн., налоговый кредит в  сумме  3120, НДС к уплате  в  бюджет составил  172 грн.; за  декабрь 2007 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме  3238 грн., налоговый кредит в  сумме 3074 грн., НДС к уплате  в  бюджет составил  164 грн.; за январь  2008 года налоговое  обязательство сформировано в  сумме  1141 грн., налоговый кредит в  сумме  1073 грн., НДС к уплате  в  бюджет составил 68 грн.; за февраль 2008 года налоговое  обязательство сформировано  в  сумме  29526 грн., налоговый  кредит в  сумме  29414 грн.  НДС к уплате  в  бюджет составил  112 грн., за март 2008 года налоговое  обязательство сформировано  в  сумме  127896 грн., налоговый  кредит в  сумме  127672 грн.  НДС к уплате  в  бюджет составил  224 грн., за май 2008 г. налоговое  обязательство сформировано  в  сумме  34987 грн., налоговый  кредит в  сумме  34838 грн.  НДС к уплате  в  бюджет составил  149 грн., за  июнь 2008 года налоговое  обязательство сформировано  в  сумме  2033   грн., налоговый  кредит в  сумме 1892  грн.,  НДС к уплате  в  бюджет составил 141 грн., за  июль 2008 года   налоговое  обязательство сформировано  в  сумме  127896 грн., налоговый  кредит в  сумме  127672 грн.  НДС к уплате  в  бюджет составил  224 грн., за август 2008 года   налоговое  обязательство сформировано  в  сумме  170314 грн., налоговый  кредит в  сумме 170234  грн.  НДС к уплате  в  бюджет составил  80 грн.,  за  сентябрь 2008 года налоговое  обязательство сформировано  в  сумме  27331 грн., налоговый  кредит в  сумме  27237 грн.  НДС к уплате  в  бюджет составил  94 грн.

         По данным  деклараций  по  налогу  на  прибыль  ООО «Сталь-Интекс» на основании документов  предоставленных   директором  ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2  была сформирована  налогооблагаемая  прибыль  и начислен  налог  на  прибыль в следующих размерах: за 2007 год сформирована  налогооблагаемая  прибыль в  сумме  5682 грн. и начислен  налог  на  прибыль в  сумме  1421 грн.,  за  9 месяцев  2008 года сформирована  налогооблагаемая  прибыль в  сумме  908 грн. и начислен  налог  на  прибыль в  сумме  227 грн.

        Однако фактически  директором ООО «Сталь-Интекс» ОСОБА_2 с учетом  проведенных  выше указанных хозяйственных операций  за   2007 год  должен  был сформировать   налоговые обязательства в  сумме  970259 грн.,  налоговый  кредит в  сумме  538999 грн.  и НДС к уплате  должен  был составлять  431260 грн.;   за  2008  год должен  был сформировать   налоговые обязательства в  сумме  618532 грн.,  налоговый  кредит в  сумме  295434 грн.  и НДС к уплате  должен  был составлять  323098 грн.

         Налогооблагаемая  прибыль за  2007 год  должна была составить  2144000 грн. и налог  на  прибыль  к уплате  должен был  составить   536000 грн.,  за  9 месяцев  2008 года  налогооблагаемая прибыль  должна  была  составить  1611558 грн.  и соответственно налог на  прибыль к уплате  должен был составить 402890 грн.

          Таким  образом,  ОСОБА_2будучи директором ООО «Сталь-Интекс»,в  результате  занижения  объекта  налогообложения  не исчислил  и не  уплатил  налог  на  добавленную стоимость  за  2007 год  в  сумме  479971 грн.,  за  2008 год в  сумме 322130 грн. а  также  занизил налогооблагаемую  прибыль   за  2007  год в сумме 2138318  грн., за  2008 год в сумме  1610650 грн.  в  результате  чего  недоначислен  налог  на  прибыль  за  2007 года  в  сумме             534 579грн. ,  за  2008 год в сумме 402663 грн.,  а    всего  занижено  налогов  на  общую сумму  1876132  грн., что  в 7285,94  раза превышает  необлагаемый  налогом минимум доходов  граждан установленный  законодательством  на уровне  налоговой  социальной  льготы т.е. в  особо крупных  размерах.

         Кроме того, ОСОБА_2 ,  являясь  директором  ООО «Сталь-Интекс»,  будучи должностным лицом  предприятия в связи с возложенными и выполняемыми организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, осознавая возложенную на него  ответственность за  правильность исчисления, достоверность  данных  отраженных  в  налоговом  учете предприятия, в Декларациях по налогу на прибыль предприятия  и декларациях  по НДС , предоставляемых в ГНИ  Ворошиловского  района г. Донецка,  в период 2007-2008 г.г., используя свое служебное положение, руководствуясь корыстными мотивами, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет, умышленно, внес с официальные документы ложные сведения, а также составил и выдал заведомо ложные документы,  заверив  их личной подписью  и печатью предприятия -  декларации по налогу на прибыль  и декларации по налогу на  добавленную стоимость предприятия, а именно :  декларацию по налогу на  добавленную стоимость за январь  2007 года, предоставленную  в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  20.02.2007 г. за  № 11491  на  бумажном носителе  и в  которой  занижен НДС в сумме 4402 грн.;   декларацию по налогу на  добавленную стоимость за февраль 2007 года предоставленную  в  ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  20.09.2007 года за  № 18829   на  бумажном носителе  и в  которой  занижен НДС в сумме 3789 грн, ;   декларацию по налогу на  добавленную стоимость за март 2007 года  предоставленную  в ГНИ Ворошиловского района г.Донецка 18.04.2007 года за  № 33912  на  бумажном носителе и в  которой  занижен НДС в сумме  92928 грн, ;  декларацию по налогу на  добавленную стоимость за май 2007 года  предоставленную  в ГНИ Ворошиловского района г.Донецка 20.06.2007 года за  № 64429  на  бумажном носителе и в  которой  занижен НДС в сумме  3397 грн, ;  декларацию по налогу на  добавленную стоимость за июнь 2007 года  предоставленную  в ГНИ Ворошиловского района г.Донецка 17.07.2007 года за  № 78467  на  бумажном носителе и в  которой  занижен НДС в сумме  917 грн, ;  декларации по налогу на  добавленную стоимость за июль 2007 года, за  октябрь 2007 года, ноябрь 2007 года, декабрь 2007 года  предоставленные  в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  в  электронном виде по Е-Маіl, в которых занижен НДС в сумме 374538 грн.; декларацию по налогу на  добавленную стоимость за январь  2008 года, предоставленную  в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  18.02.2008 г. за  № 9858  на  бумажном носителе  и в  которой  занижен НДС в сумме  168027 грн.;  декларации по налогу на  добавленную стоимость за февраль 2008 года, за  март 2008 года,  за май  2008 года  предоставленные  в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  в  электронном виде по Е-Маіl, в которых занижен НДС в сумме  57064 грн.;   декларацию по налогу на  добавленную стоимость за июнь  2008 года, предоставленную  в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  21.07.2008 г. за  № 102648  на  бумажном носителе  и в  которой  занижен НДС в сумме  35749 грн.;   декларацию по налогу на  добавленную стоимость за июль  2008 года, предоставленную  в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  20.08.2008 г. за  № 124205  на  бумажном носителе  и в  которой  занижен НДС в сумме 20600 грн.;  декларации по налогу на  добавленную стоимость за  август 2008 года, за  сентябрь  2008 года  предоставленные  в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  в  электронном виде по Е-Маіl, в которых занижен НДС в сумме  61290  грн.;  декларацию по  налогу  на  прибыль  за  1 квартал 2007 года  предоставленную в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  18.04.2007 г. за  №33912  на  бумажном  носителе, декларацию по  налогу  на  прибыль  за    6 месяцев 2007 года  предоставленную в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  27.07.2007 г. за  № 86542  на  бумажном  носителе ;  декларацию по  налогу  на  прибыль  за  6 месяцев  2008 года  предоставленную в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  21.07.2008 г. за  № 102641  на  бумажном  носителе;  декларации по налогу на  прибыль  за  2007 год,  за  2008 год  предоставленные  в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка  в  электронном виде по Е-Маіl, в которых занижена  налог на  прибыль в   сумме  937242  грн., что повлекло тяжкие последствия в виде причинении вреда государственным интересам, выразившегося в  занижении налогов на общую сумму   1876132  грн., что  в 7285,94  раза   превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан  установленный законодательством  на  уровне налоговой социальной льготы.

В судебном заседании ОСОБА_2 свою вину в совершении  инкриминируемого ему преступления признал полностью, чистосердечно раскаялся  и суду пояснил, что  он являлся директором ООО «Сталь-интекс». С  момента  регистрации  предприятия, фактически в    штате   предприятия  кроме  директора   никого  не  было,  однако в  сентябре  2006  года  с  целью составления  налоговой  отчетности  он  договорился   с  ОСОБА_6 о том, что  она  на основании  предоставляемых им документов   будет составлять  налоговую  отчетность  предприятия, без права подписи.

На  протяжении 2007 – 2008 г.г.  года   он   работал  с  такими предприятиями  как  ЧП «Магистраль» г. Одесса,  ФЛП ОСОБА_7  г. Луганск,  ООО «Сталь-центр», ООО «ТД Корнер», ФЛП ОСОБА_3 ЗАО «Енакиевский коксохимпром», ООО «Виват 2007», ООО «Экономикторг»г.Донецк и ЗАО «Торговый Альянс Норд»г.Донецк , ЧП «АК Сталекс»г. Кривой Рог.  В частности  данным предприятиям   со стороны  ООО «Сталь-Интекс» осуществлялась  поставка  металлопроката,  однако   в  последующем  бухгалтеру ОСОБА_6  для  отражения  в   налоговом  учете   он  предоставлял  документы  не  по  всем   проведенным  финансово-хозяйственным  операциям, а  частично, чтобы  уменьшить  таким  образом  суммы  начисленного  налога на  прибыль  и    уменьшить  налоговые  обязательства.  

Кроме признательных показаний ОСОБА_2 в судебном заседании, его вина нашла свое подтвеждения совокупность исследованных судом доказательств:        

            -показаниями свидетеля ОСОБА_6. в судебном заседании, которая  пояснила, что с  сентября  2006  года  по   30 июня 2008  года  она  работала   бухгалтером  на    ООО «Сталь-Интекс»  по    совместительству,  Директором  ООО «Сталь-Интекс»являлся  ОСОБА_2   Так как   у  нее  было основное место работы, то они с директором ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2 договорились, что она будет   только обрабатывать   документы, которые  он ей  будет предоставлять,  и  на  основании  данных  документов  составлять  декларации  по  налогу  на прибыль  и  налогу на добавленную стоимость.  Декларации по  налогу  на  добавленную  стоимость  за  январь, февраль, март, апрель, май 2007 года  составлены   на  бумажном  носителе  и  подписаны   ею   и ОСОБА_2 как  директором  предприятия.  Декларации по  налогу  на  добавленную стоимость  июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 года   были переданы  в  электронном  виде.  Декларации по  налогу  на добавленную стоимость  за январь, июнь, июль 2008 года  были составлены на  бланке, подписаны  ею. Затем  она   их  передавала  ОСОБА_2, который  их проверял, ставил свою подпись, печать предприятия  и  предоставлял  в ГНИ, а  декларации по  налогу  на  добавленную стоимость  за     февраль, март, апрель   были   предоставлены  в  налоговую  инспекцию в  электронном виде.   На основании  документов, предоставленных ей  директором  ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2  она   последнею  декларацию по  налогу  на   добавленную стоимость  составила  за  май  2007  года.  В дальнейшем   ОСОБА_2 уже  самостоятельно составлял  декларации  как  по  налогу на  добавленную стоимость, так  и по  налогу  на прибыль  и  предоставлял в налоговую  инспекцию.  Согласно  тех  документов, которые   предоставлялись ей  для  обработки  и  отражения    налоговом  учете  предприятия   основным  направлением  деятельности  предприятия, была  оптовая  торговля  металлопрокатом.   

В  налогом  учете  ООО «Сталь-Интекс» ею отражались  только  те    операции  и с  теми  предприятиями –контрагентами  документы  по  которым,  ей  предоставлял   директор  ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2   В течении  2007-2008  годов   ООО «Сталь-Интекс»   осуществлял  финансово-хозяйственные  взаимоотношения с   ООО «Сталь-центр»,  ЧП ОСОБА_3,  с  Одесским  предприятием  ЧП «Магистраль»,  несколько  операций  было с   ЗАО «Коксохимпром», ООО «Экономикторг», ООО «Металл-транзит».

            -показаниями свидетеля ОСОБА_9 в судебном заседании, который пояснил, что в  декабре  2007 года   им  было  зарегистрировано    предприятие ООО «Сталь-цетр».    Основным  направлением  деятельности  предприятия      являлась  оптовая  торговля  металлопрокатом. На   протяжении 2008 года ООО «Сталь-Центр» осуществляло финансово-хозяйственные  взаимоотношения  с ООО «Сталь-Интекс», директором которого был ОСОБА_2 Согласно  налоговых  накладных    на  протяжении  2008  года   ООО «Сталь-Интекс» поставило  в  адрес ООО «Сталь-центр»  металлопродукции   на  общую  сумму   819860, 52  грн.   ООО «Сталь-центр» поставляло  в  адрес   ООО «Сталь-Интекс» также  металлопродукцию,  но какой  точно  ассортимент  он  не помнит.   Расчет  с  данным  предприятием  проведен  в  полном  объеме.        

          -показаниями свидетеля  ОСОБА_3 в судебном заседании,  который  пояснил, что 07.08.2006  года  он   зарегистрировался   как    физическое  лицо -  предприниматель и до 2009г. занимался оптовой  торговлей  металлопрокатом.  На  протяжении 2007 года  им    как    частным  лицом -  предпринимателем   осуществлялись   финансово-хозяйственные  отношения  с ООО «Сталь-Интекс», директором которого являлся ОСОБА_2.  Согласно  имеющимся  налоговым  накладным  на  протяжении 2007  года  им   в  адрес  ООО «Сталь-Интекс»был  поставлен  металлопрокат   на общую сумму  2992782 грн. Частично, если  возникала   необходимость  и  был   покупатель, он  закупал  металлопрокат  у  ООО «Сталь-Интекс»,  но  заключались  договора  или  сделки  проводились  согласно  устной  договоренности с  директором  ООО «Сталь-Интекс» ОСОБА_2 он  точно указать  не  может.  Согласно  имеющимся  налоговым  накладным  на  протяжении 2007  года    ООО «Сталь-Интекс»  в его  адрес  был  поставлен  металлопрокат   на общую сумму  959,43  грн.    Расчет с   ООО «Сталь-Интекс»проведен   в  полном  объеме,  задолженности   у  ООО «Сталь-Интекс»  перед   ним нет.

-показаниями свидетеля  ОСОБА_10 в судебном заседании, которая пояснила, что   с     2004  года   по настоящее  время она является   директором ООО «Цемет». В 2008 году с ООО «Сталь-Интекс»в лице директора ОСОБА_2 был заключен договор о  реализации  в адрес его предприятия  металлопроката. ООО «Сталь-интекс» был подготовлен   договор  и  доверенность, которые были  переданы к ним на офис Оплата  за  металлопрокат   отпущенный  в  адрес  ООО «Сталь-Интекс»  проводилась  через    расчетный  счет. В частности  от ООО «Сталь-Интекс»на  расчетный  счет   ООО «Цемет» поступили  денежные  средства  16.01.2008 года в  сумме  10 тыс. грн.  и 17.01.2008 года  в  сумме   50 тыс.  грн.   

-показаниями свидетеля  ОСОБА_11 в судебном заседании, которая пояснила, что  с декабря  2007  года  по  июнь  2008  года  она  работала    директором  ООО «Виват-2007».   В   мае   2008   года  ею как  директором   ООО «Виват-2007» был  заключен  договор  купли  продажи   № 80508  от   8   мая  2008 года   с    ООО  «Сталь-Интекс» на  покупку  у  данного  предприятия   металлопроката.  Согласно  данного  договора   в  адрес  их предприятия   ООО «Сталь-Интекс» был  поставлен  круг  на  общую  сумму   26600 грн., и   катанка   на  общую сумму  29400  грн. Оплата    за  поставленный  товар   была  произведена  в  полном  объеме   путем  перечисления  денежных средств  на  расчетный  счет  ООО «Сталь-Интекс».   

        -показаниями свидетеля  ОСОБА_8 в судебном заседании, которая  пояснила, что с 2000 года по  настоящее время  она работает  заместителем начальника  отдела материально-технического снабжения ЧЗО «ЕКХП». В августе 2007 года ЧЗО «ЕКХП» был необходим металлопрокат  и  директор  ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2 предложил поставить  металл  в ассортименте.  Был  заключен договор  поставки и  ООО «Сталь-Интекс» в адрес ЧЗО «ЕКХП» была поставлена металлопродукция в ассортименте, расчеты с данным предприятием   проведены в полном объеме.          

         -показаниями свидетеля ОСОБА_12 на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании, который пояснил, что с   января  2007  года  по  декабрь  2008  года  он  работал  директором  ООО «Торговый Дом Корнер».  Основным  направлением деятельности предприятия  в  период  2007-2008  г.г,  являлась   оптовая  торговля  металлопрокатом.  За период 2007-2008 год  со стороны ООО «Сталь-Интекс» для ООО «Торговый Дом Корнер» была  поставлена металлопродукция: арматуру, катанку, квадрат.  С директором ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2  был заключен договор, согласно которого ООО «Торговый Дом Корнер» в адрес ООО «Сталь-Интекс»поставлялась катанка, лист,  и другая металлопродукция и за период 2007-2008 г.г. на ООО «Сталь-Интекс»была поставлена металлопродукция на  сумму  9468383,30 грн.  Расчеты между предприятиями проводились в полном объеме.  (  т. 1 л. д.214)

        -показаниями свидетеля  ОСОБА_14на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании, которая пояснила, что с 2004 года по настоящее время она  работает главным бухгалтером  у частного предпринимателя ОСОБА_5  В 2008  году   частным предпринимателем  ОСОБА_5  с директором ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2 был заключен договор на поставку металлопродукции. Согласно данного договора ООО «Сталь-Интекс»в адрес  частного предпринимателя была поставлена металлопродукция, согласно  имеющихся налоговых накладных   и расчет за поставленную продукцию  проведен в полном объеме.   ( т.2 л.д.88);

       -показаниями свидетеля ОСОБА_15 на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании, который пояснял, что  с 2007 года по настоящее время он работает заместителем директора ЧП «Магистраль»г.Одесса. В январе 2007 года между ЧП «Магистраль»в лице директора  ОСОБА_16  и ООО «Сталь-Интекс»в лице директора ОСОБА_2 был заключен договор на поставку металлопродукции.  ООО «Сталь-Интекс»в  адрес  ЧП «Магистраль»была поставлена металлопродукция  нка общую сумму 1309,8 тыс. грн. Оплата за поставленную металлопродукцию осуществлялась в  полном объеме  по получению товара путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Сталь-Интекс». ( т. 2  л.д.94);

     -показаниями свидетеля ОСОБА_17 на досудебном следствии, оглашенными в судебном заседании, которая пояснял, что с  2006 года по настоящее время он является директором   ЧП «АК Сталекс». В марте 2007 года  между ЧП «АК Сталекс»и  ООО «Сталь-Интекс»в лице директора ОСОБА_2  был заключен договор купли-подажи  металлопроката. Согласно данного договора  в адрес  ООО «Сталь-Интекс»было отгружено металлопроката на общую сумму 90 тыс. грн.  Расчет за поставленную продукцию проведен в полном объеме путем перечисления денежных средств на расчетный  счет ЧП «АК Сталекс». ( т. 2 л.д. 104);

       -показаниями свидетеля   ОСОБА_18 на досудебном следствии,  оглашенными в судебном заседании, который пояснял, что с 2006 года по  настоящее время  он работает директором ЧП «ТД КМК» В марте 2007 года ЧП «ТД КМК» был заключен договор купли-продажи металлопроката с ООО «Сталь-Интекса»в лице директора  ОСОБА_2  Согласно данного договора в адрес ООО «Сталь-Интекс»был отгружен металлопрокат на  общую сумму  1080 тыс. грн. Поставленный товар  был оплачен в полном объеме путем  перечисления  денежных средств на расчетный счет  ЧП «ТД КМК».  ( т.2 л.д. 100)  

- показаниями свидетеля ОСОБА_19 на досудебном следствии, оглашенными в  судебном заседании, который пояснял, что работает директором ЧП «Вахта плюс». В 2007 года к нему обратился директор ООО «Сталь-Интекс»с предложением о приобретении металлопроката, после чего на основании устной договоренности, металлопродукция была поставлена и им был выставлен счет, который они полностью оплатили ( т. 2 л.д. 110) ;

- данными деклараций по налогу на  добавленную стоимость за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2007 г., за  январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2008 г. ООО «Сталь-Интекс»и  деклараций  по  налогу  на  прибыль за 2007 год, за 2008 год  ООО «Сталь-Интекс»  изъятыми протоколом выемки от 31.03.2010  года у должностных лиц   ГНИ Ворошиловского района г. Донецка. ( т.1 л.д.111-183);

   -регистрационными  документами   ООО «Сталь-Интекс ( свидетельством о гос. регистрации, справками, уведомлениями, согласно которым ООО   «Сталь-Интекс»зарегистрированного решением Исполкома Донецкого городского Совета от 15.08.2006 года за № 12661020000020305, поставлено на налоговый учет в ГНИ Ворошиловского района г. Донецка 16.08.2006 г. за № 1884,  зарегистрировано в качестве плательщика  налога  на добавленную стоимость ( т.1 л.д. 82-108);

-документами ( карточками с образцами подписей и оттиска печати, заявлением на  открытии счета, договором  на  открытии  и обслуживание  банковского счета  ) изъятыми согласно протокола  выемки  от 01.06.2010 года  у  должностных лиц в филиале отделения  Проминвестбанка  в г.Енакиево Донецкой области, а также|  сведениями  о движении денежных средств на  данном  счете,  согласно которым подтверждается факт перечислении денежных средств на данный  текущий счет  от  предприятий-контрагентов.( т.1 л.д. 248-264)

-документами ( карточками с образцами подписей и оттиска печати, заявлением на  открытии счета, договором  на  открытии  и обслуживание  банковского счета  ) изъятыми согласно протокола  выемки  от 07.06.2010 года  у  должностных лиц Горловского филиалаЗАО КБ «Приватбанк», а также|  сведениями  о движении денежных средств на  данном  счете,  согласно которым подтверждается факт перечислении денежных средств на данный  текущий счет  от  предприятий-контрагентов.( т.2 л.д. 3-7);

-документами ( карточками с образцами подписей и оттиска печати, заявлением на  открытии счета, договором  на  открытии  и обслуживание  банковского счета  ) изъятыми согласно протокола  выемки  от 10.06.2010 года  у  должностных лиц отделения № 1 ЗАО «Донгобанк»г.Енакиево Донецкой обл. (т.2 л.д. 11-52);

-письмом  № 26829 от 24.06.2010 г. заместителя начальника  ГНИ в Ворошиловском районе  г. Донецка, согласно которого ООО «Сталь-Интекс» за период с   января 2007 г. по май  2007 г.  предоставляло отчетность  на  бумажных носителях, с  июня по  май  2008 года  предоставляло  отчетность  по Е-Маіl , июнь 2008 г.- первое  полугодие 2008 г.  предоставляло отчетность  на  бумажных  носителях. ( т.2  л.д.121);

        - данными протокола осмотра документов от 01.04.2010г., 12.04.2010 г. 10.06.2010 г., 24.06.2010 г. которыми  осмотрены документы  налоговой  отчетности   и  регистрационные  документы  ООО «Сталь-Интекс», изъятые согласно протоколов выемки  от  31.03.2010 г. в  ГНИ  Ворошиловского  района  г.Донецка,  банковские  документы изъятые согласно протокола  выемки  от 01.06.2010 года  у  должностных лиц в филиале отделения  Проминвестбанка  в г.Енакиево Донецкой области, согласно протокола  выемки  от 07.06.2010 года  у  должностных лиц Горловского филиала ЗАО КБ «Приватбанк», изъятые согласно протокола  выемки  от 10.06.2010 года  у  должностных лиц отделения № 1 ЗАО «Донгобанк»г.Енакиево Донецкой обл., документы, изъятые согласно  протокола выемки  от 07.06.2010 г. у  должностных лиц  ООО «Донвест 2004», изъятые согласно протокола  выемки от 11.06.2010 г. у  должностных лиц ООО  «Металл-Транзит»,  изъятые согласно протокола выемки  от 14.06.2010 г. у  должностных  лиц  ЗАО «Коксохимпром», согласно   протокола выемки  от  16.06.2010 г.  у  должностных лиц   ЗАО  «Торговый Дом Норд»,  согласно  протокола  выемки  от  16.06.2010 г. у  должностных лиц  ООО «Завод Электротехмаш», согласно протокола   выемки  от  15.05.2010 г.  у ФЛП ОСОБА_5,  согласно  протокола  выемки  от 17.06.2010 г. у  должностных  лиц  ЧП «Магистраль»,  согласно протокола  выемки от  17.06.2010 г. у  должностных  лиц  ЧП «ТД КМК», согласно протокола выемки от 17.06.2010 г.  у  должностных  лиц  ЧП «АК Сталекс», согласно протокола  выемки   от 15.06.2010 г. у  должностных  лиц  ЧП «Вахта-Плюс», согласно  протокола выемки  от 30.03.2010 г. у  должностных  лиц ООО «Торговый дом Корнер», согласно  протокола  выемки от 02.04.2010 г. у  должностных лиц ООО  «Сталь-Центр», согласно протокола выемки  от 31.03.2010 г. у   ЧП ОСОБА_3, согласно протокола  выемки  от 02.04.2010 г. у  должностных  лиц  ООО «Цемет», согласно протокола выемки  от  5.04.2010 г.  у  должностных  лиц ООО «Виват -2007», согласно  протокола выемки  от 12.04.2010 года у  должностных  лиц   ООО «ЭкономикТорг»( т. 1 л.д. 184, 238-240, т. 2 л.д. 53, 146-147);

  - данными заключения судебно-экономической экспертизы № 91 от 24.06.2010  года, согласно которому  директор ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2, согласно первичных документов ( накладных,налоговых накладных) за январь-декабрь 2007г. должен был сформировать налоговое обязательство деклараций по налогу на добавленную стоимость  в сумме  970259 грн., за январь-сентябрь 2008 года  в сумне 618532 грн. В соответствии с этим, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 2007 год  должен был составлять  479971 грн., за 2008 год должен был составлять  322130 грн.

Директором ООО «Стль-Интекс»ОСОБА_2 при отражении налогового обязательства деклараций по налогу на добавленную стоимость за январь- декабрь 2007г., январь-сентябрь 2008 г. допущены нарушения п.7.3.1. п. 7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины  «О налоге на добавленную стоимость»от 3.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в  результате чего было занижено налоговое обязательство деклараций по налогу на добавленную стоимость за вышеуказанный период, что  привело к недоначислению НДС за  2007- 2008г.г. в сумме 802101 грн.

        Директором  ООО «Сталь-Интекс»ОСОБА_2 при  формировании налогооблагаемой прибыли  и начислении налога на прибыль  в период с января  2007 года по декабрь 2008 года   допущены нарушения п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5  Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94- ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), в результате чего были занижены валовые доходы деклараций по налогу на прибыль за вышеуказанный период, что привело к недоначислению налога на прибыль за  2007 г. в сумме  534579 грн., за 9 месяцев 2008 года в сумме 402663 грн. ( т.2 л.д. 128-144)

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу - документами (договором, расходными накладными, счетами-фактурами, налоговыми  накладными, выписками банка ) изъятыми протоколом выемки от 17.06.2010 г.у должностных лиц ЧП «Магистраль»г. Одесса, согласно которых в соответствии с условиями договора, заключенного между ООО «Сталь-Интекс» и ЧП «Магистраль»,  ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес ЧП «Магистраль»металлопрокат  на  общую сумму 1309863,80 грн.   оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет, согласно платежных поручений.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу документами (накладными, налоговыми  накладными) изъятыми протоколом выемки от  15.06.2010 г.  у ФЛП ОСОБА_5, согласно которых ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес ФЛП ОСОБА_5 металлопрокат  на  общую сумму 131820 грн.оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет, согласно платежных поручений.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу документами ( налоговыми  накладными) изъятыми протоколом выемки от 31.03.2010 года у ФЛП ОСОБА_3, согласно которых ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес ФЛП ОСОБА_3  металлопрокат  на  общую сумму 959435,54 грн.  оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет, согласно платежных поручений.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу документами (договором, накладными,  налоговыми  накладными ) изъятыми протоколом выемки от14.06.2010 г. у должностных лиц ЗАО «Коксохимпром » , согласно которых в соответствии с условиями договора, заключенного между ООО «Сталь-Интекс» и ЗАО «Коксохимпром »,  ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес ЗАО «Коксохимпром »металлопрокат  на  общую сумму  995901,74 грн. оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет, согласно платежных поручений.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу документами ( налоговыми  накладными ) изъятыми протоколом выемки от  30.03.2010 г.у должностных лиц  ООО «ТД Корнер », согласно которых в соответствии с налоговыми накладными   ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес ООО «ТД Корнер »металлопрокат  на  общую сумму  4470271,10 грн.   оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет, согласно платежных поручений.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу документами ( налоговыми  накладными, накладными ) изъятыми протоколом выемки от 12.04.2010  г. у должностных лиц  ООО «Экономикторг », согласно которых в соответствии с налоговыми накладными, накладными  ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес ООО «Экономикторг »металлопрокат  на  общую сумму  638201,26 грн.,   оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу - документами ( договором, налоговыми  накладными, накладными ) изъятыми протоколом выемки от 16.06.2010 г.у должностных лиц  ЗАО «Торговый Альянс Норд », согласно которых в соответствии с условиями договора   ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес ЗАО «Торговый Альянс Норд »металлопрокат  на  общую сумму 73945,5  грн.,  оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу -документами ( налоговыми накладными, накладными ) изъятыми протоколом выемки от 02.04.2010 г. г.у должностных лиц  ООО «Сталь Центр», согласно которых в соответствии с налоговыми накладными, накладными  ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес ООО «Сталь Центр» металлопрокат  на  общую сумму  1470977,90 грн.   оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу документами ( налоговыми накладными, накладными ) изъятыми протоколом выемки от  5.04.2010   г.у должностных лиц  ООО «Виват 2007», согласно которых в соответствии с налоговыми накладными, накладными  ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес ООО «Виват 2007» металлопрокат  на  общую сумму  56000 грн.   оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу документами ( договором, налоговыми  накладными, накладными) изъятыми протоколом выемки от 15.06.2010г.у должностных лиц  ЧП « Вахта-плюс», согласно которых в соответствии с условиями договора, согласно накладных, налоговых накладных  ООО «Сталь-Интекс» поставляло в адрес  ЧП «Вахта Плюс» металлопрокат  на  общую сумму  268080 грн.   оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу - документами ( договором, налоговыми  накладными, накладными) изъятыми протоколом выемки от 17.06.2010  г.у должностных лиц  ЧП «ТД КМК », согласно которых в соответствии с условиями договора ЧП «ТД КМК »поставляло  в адрес ООО «Сталь-Интекс» металлопрокат, оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу - документами ( налоговыми  накладными, накладными) изъятыми протоколом выемки от 11.06.2010 г.у должностных лиц  ООО «Металл-транзит», согласно которых в соответствии с условиями договора ООО «Металл-транзит» поставляло  в адрес ООО «Сталь-Интекс»  металлопрокат, оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу документами ( налоговыми  накладными, накладными) изъятыми протоколом выемки от 04.06.2010 г.у должностных лиц  ООО «Донвест 2004», согласно которых в соответствии с условиями договора ООО «Донвест 2004» поставляло  в адрес ООО «Сталь-Интекс» металлопрокат, оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет.

- письменными доказательствами, приобщенными к уголовному делу документами ( налоговыми  накладными, накладными) изъятыми протоколом выемки от 02.04.2010г.у должностных лиц  ООО «Цемет», согласно которых в соответствии с условиями договора ООО «Цемет» поставило  в адрес ООО «Сталь-Интекс» металлопрокат, оплата  проводилась  путем перечисления  денежных средств  на  расчетный счет.

Проанализировав собранные доказательства в их совокупности, суд квалифицирует действия ОСОБА_2 по ч. 3 ст. 212 УК Украины т.к. он, являясь должностным лицом предприятия, уклонился от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, путем умышленного  занижения объекта налогообложения, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах и по ч. 2 ст. 366 ч.2 УК Украины т.к.  он, будучи должностным лицом составил и выдал заведомо неправдивые документы, внес в официальные документы заведомо неправдивые сведения что повлекло тяжкие последствия.

При обсуждении вопроса о назначении наказания, суд учитывает степень общественной опасности совершенных преступлений, которые в силу ст. 12 УК Украины относятся к преступлениям средней тяжести и особо тяжким, личность виновного, который ранее не судим, работает, по месту жительства характеризуется положительно.

Обстоятельством смягчающим вину ОСОБА_2 является чистосердечное раскаяние.

С учетом изложенного, суд считает необходимым назначить ОСОБА_2 наказание в виде лишения свободы т.к именно такая мера наказания будет необходимой и достаточной для его исправления.

             Назначая наказание по совокупности преступлений, суд руководствуется ст. 70 УК Украины, избирая принцип  поглощения менее строгого наказания более строгим. Штраф и конфискация имущества, как дополнительные наказания исполнять самостоятельно в соответствии с требованиями ст. 72 ч. 4 УК Украины.

             Иск прокурора Донецкой области о взыскании с ОСОБА_2 в доход государства материального ущерба в виде недоплаченных налогов в сумме 1876132 грн. удовлетворению не подлежит т.к. ответственность за несвоевременное и неполное перечисление налога на прибыль, в соответствии со ст. 20 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»лежит на плательщике налога, каковым, согласно ст. 21. п. 2.1.1 Закона являются резиденты - субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и иные предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют  деятельность, направленную на получение прибыли на территории Украины и за ее пределами, а согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который действовал в 2007-2008 г.г., а в настоящее время утратил свою силу,  плательщиком НДС является ООО «Сталь-инекс»( л.д. 21 т.2) и в соответствии со ст. 10 указанного закона, именно плательщик НДС несет ответственность за своевременное и полное перечисление налога в бюджет. ОСОБА_2, как физическое лицо и как бывший директор ООО «Сталь-Интекс»не является плательщиком НДС  и налога на прибыль, а поэтому не может нести ответственность по долгам ООО « Сталь-Интекс».

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд,-

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным по ст. ст.  212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины  и назначить ему наказание:

По ст. 212 ч.3 УК Украины –5 ( пять) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных  функций сроком на 3 ( три) года и конфискацией имущества.

По ст. 366 ч.2 УК Украины –2 ( два) года лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных  функций сроком на 2 ( два) года и штрафом  в доход государства у размере 4250 грн. ( четыре тысячи двести пятьдесят грн.).

В силу ст. 70 ч.1 УК Украины по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно к отбытию ОСОБА_2 определить 5 ( пять) лет лишения свободы с  лишением права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных  функций сроком на 3 ( три) года с конфискацией имущества и штрафом в доход  государства в размере 4250 грн. ( четыре тысячи двести пятьдесят грн.).

Срок наказания ОСОБА_2 исчислять с момента его задержания.

В  иске прокурора Донецкой области о взыскании с ОСОБА_2 в доход государства суммы материального ущерба в размере 1876132 грн. ( один миллион восемьсот семьдесят шесть тысяч сто тридцать две грн. ) –отказать.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить без изменений –подписка о невыезде с постоянного места жительства, после вступления приговора в законную силу изменить на содержание в Артемовским СИЗО Донецкой области.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Донецкой области через Енакиевский городской суд в течении пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Судья: