Дело № 1-56/2011          

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

23.03.2011                                                                                          

Энергодарский городской суд Запорожской области в составе:         

       председательствующего – судьи: Федоренко А.И.;

       при секретаре: Черкашиной Е.А.;

       с участием прокурора: Ижко Д.А.;

       защитника: ОСОБА_1,

       рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки с. Золотая  балка  Нововоронцовского  района  Херсонской  области, украинки, гражданки Украины, образование высшее, замужней, работающей главным бухгалтером ООО «Союз 10» г.Энергодар, зарегистрированной и проживающей по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212 и ч.2 ст.364 УК Украины

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, являясь согласно приказа № 271 от 26.5.2003 года главным бухгалтером коммунального предприятия «Предприятие коммунальной собственности» (далее КП «ПКС»), т.е.  должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, на которое возложены обязанности по обеспечению надлежащего ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности, предоставлению налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, являясь, согласно должностной инструкции главного бухгалтера КП «ПКС» ответственной за полноту и своевременность уплаты в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов, других обязательных платежей, имея необходимые знания и навыки по ведению бухгалтерского учета и налоговой отчетности, будучи, согласно ст.19.2 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV от 22.05.2003 года (далее Закон), лицом, на которое возложена обязанность своевременно и полностью начислять, удерживать и оплачивать (перечислять) в бюджет налог с доходов физических лиц, который выплачивается в пользу плательщика налога и облагается налогом до либо во время такой выплаты и за ее счет, в нарушение п.1.15 ст.1, пп.8.1.2 п.8.1 ст.8, пп.16.3.2, 16.3.5 п.16.3 ст.16, пп.«а» п.19.2 ст.19 Закона, в период с 1.8.2008 года по 1.9.2009 года при выплате работникам предприятия заработной платы организовывала удержание налога с доходов своих работников, декларировала налог с доходов физических лиц в полном объеме в отчетности в ГНИ в г. Энергодар, но при этом, имея реальную возможность перечислить удержанные денежные средства в бюджет, систематически умышленно уклонялась от уплаты в бюджет налога с доходов физических.

Законом установлено, что общий облагаемый налогом доход с источником его происхождения на территории Украины является любой доход, полученный плательщиком налога или начисленный в его пользу от осуществления любых видов деятельности на территории Украины, в том числе в виде заработной платы.

Согласно п.1.15 ст.1 Закона «налоговый агент – юридическое лицо (ее филиал, отделение, иное обособленное подразделение), или физическое лицо, либо представительство нерезидента – юридического лица, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения иными налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет от имени и за счет плательщика налога, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам в соответствии с законом, а также нести ответственность за нарушение требований этого Закона.

Согласно пп.8.1.1, 8.1.2 п.8.1 ст.8 Закона «на юридическое лицо, которое начисляет (уплачивает) налогооблагаемый доход, возложена обязанность удержания налога от сумм этого дохода за счет плательщика налогов. Налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, которые не предусматривают уплаты (перечисления) налога в бюджет. Если налогооблагаемый доход начисляется, но не уплачивается, то налог, который подлежит удержанию из этого начисленного дохода, перечисляется в бюджет в сроки, установленные для месячного налогового периода».

Согласно пп.16.3.2 п.16.3 ст.16 Закона «юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению своих подразделений, а уполномоченное подразделение по своему местонахождению, одновременно с подачей документов на получение средств для выплаты надлежащих плательщикам налога доходов, уплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие распределяющие счета, открытые в территориальных управлениях Государственного казначейства Украины».

Согласно пп.«а» п.19.2 ст.19 Закона «лица, которые согласно данного Закона имеют статус налоговых агентов, обязаны: а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу плательщика и облагается налогом до, либо во время такой выплаты и за ее счет».

Проверкой поступления денежных средств в кассу и на расчетные счета КП «ПКС» за период с 1.8.2008 года по 1.9.2009 года установлено получение денежных средств в кассу предприятия на общую сумму 18 722 753,68 грн. и на счета в банковских учреждениях на общую сумму 46 114 117,93 грн., а всего на общую сумму 64 836 871,61 грн.

При этом, в период с 1.8.2008 года по 1.9.2009 года главный бухгалтер КП «ПКС»     ОСОБА_2, с целью уклонения от уплаты налога с доходов физических лиц, при ежемесячных выплатах работникам предприятия заработной платы организовывала удержание с их дохода налога с доходов физических лиц, декларировала в отчетности, подаваемой в ГНИ в г. Энергодар налог в полном объеме, однако имея реальную возможность уплатить денежные средства в бюджет, преследуя цель мнимой заботы о благополучии предприятия, в нарушение п.1.15 ст.1, пп.8.1.2 п.8.1 ст.8, пп.16.3.2, 16.3.5 п.16.3 ст.16, пп.«а» п.19.2 ст.19 Закона, давала незаконные устные указания подчиненным работникам бухгалтерии КП «ПКС» ОСОБА_3 и ОСОБА_4 предоставлять кассирам данного предприятия ОСОБА_5 и ОСОБА_6 заниженные данные для составления последними платежных поручений о перечислении в бюджет налога с доходов физических лиц не в полном объеме.

Часть поступивших денежных средств на расчетный счет и в кассу КП «ПКС», в том числе удержанных с работников предприятия в качестве налога с доходов физических лиц, на общую сумму 14 832 752,60 грн., по согласованию с главным бухгалтером предприятия ОСОБА_2, были израсходованы на приобретение товаров (работ, услуг) для целей, не связанных с основной деятельностью КП «ПКС», а именно:

Таким образом, за период с 1.8.2008 года по 1.9.2009 года КП «ПКС» необходимо было перечислить в бюджет налог с доходов физических лиц в размере 2 100 661,31 грн., а фактически главным бухгалтером предприятия ОСОБА_2 было перечислено только 365 713,05 грн., что привело к фактическому не поступлению денежных средств в бюджет на общую сумму 1 762 456,66 грн.

При этом за указанный период КП «ПКС» по непосредственному указанию          ОСОБА_2, в нарушение пп.8.1.1, 8.1.2 п.8.1 ст.8 Закона, при выплате заработной платы работникам КП «ПКС» в бюджет, незаконно перечислялись заниженные суммы подлежащего уплате в бюджет налога с доходов физических лиц в размере:

по 1 гривне, согласно платежных поручений: № 1751 от 04.09.08г., № 1812 от 12.09.08г.,                № 1833 от 15.09.08г., № 992 от 16.09.08г., № 1011 от 17.09.08г., № 1907 от 26.09.08г.,               № 1917 от 29.09.08г., № 1041 от 30.09.08г., № 1936 от 30.09.08г., № 2183 от 29.10.08г.,            № 2195 от 30.10.08г., № 2214 от 31.10.08г., № 1140 от 05.11.08г., № 186 от 06.11.08г.,              № 2227 от 10.11.08г., № 2235 от 11.11.08г., № 2244 от 12.11.08г., № 126 от 13.11.08г.,               № 1157 от 14.11.08г., № 1165 от 17.11.08г., № 2260 от 18.11.08г., № 2273 от 19.11.08г.,              № 1784 от 20.11.08г., № 1791 от 21.11.08г., № 160 от 25.11.08г., № 1800 от 26.11.08г.,              № 2278 от 27.11.08г., № 172 от 01.12.08г., № 237 от 03.12.08г., № 247 от 04.12.08г., № 211 от 08.12.08г., № 315 от 15.12.08г., № 354 от 17.12.08г., № 388 от 22.12.08г., № 398 от 23.12.08г., № 422 от 24.12.08г., № 440 от 25.12.08г., № 459 от 26.12.08г., № 473 от 29.12.08г., № 489 от 30.12.08г., № 1 от 05.01.09г., № 16 от 06.01.09г., № 27 от 08.01.09г.,  № 40 от 09.01.09г., № 11 от 09.01.09г., № 82 от 13.01.09г., № 21 от 13.01.09г., № 96 от 14.01.09г., № 32 от 14.01.09г., № 117 от 15.01.09г., № 44 от 15.01.09г., № 128 от 16.01.09г., № 156 от 20.01.09г., № 191 от 22.01.09г., № 205 от 23.01.09г., № 219 от 26.01.09г., № 245 от 28.01.09г., № 289 от 04.02.09г., № 327 от 09.02.09г, № 336 от 11.02.09г., № 59 от 19.02.09г., № 447 от 20.02.09г., № 71 от 25.02.09г., № 508 от 26.02.09г., № 525 от 03.03.09г., № 634 от 06.03.09г., № 659 от 10.03.09г., № 668 от 11.03.09г., № 792 от 25.03.09г., № 858 от 02.04.09г., № 904 от 08.04.09г., № 918 от 09.04.09г., № 1108 от 27.04.09г., № 1181 от 06.05.09г., № 1466 от 26.05.09г., № 1573 от 03.06.09г., № 1593 от 05.06.09г., № 2602 от 28.08.09г.;

по 100 гривен, согласно платежных поручений: № 1734 от 29.08.08г., № 2085 от 23.10.08г.,  № 27 от 08.01.09г., № 467 от 24.02.09г., № 494 от 25.02.09г., № 559 от 05.03.09г., № 721 от 17.03.09г., № 881 от 03.04.09г., № 918 от 09.04.09г., № 943 от 09.04.09г., № 978 от 15.04.09г., № 995 от 16.04.09г., № 1008 от 17.04.09г., № 1026 от 21.04.09г., № 1052 от 22.04.09г., № 1070 от 23.04.09г., № 1089 от 24.04.09г., № 1108 от 24.04.09г., № 1122 от 28.04.09г., № 1139 от 29.04.09г., № 1170 от 30.04.09г., № 1227 от 12.05.09г., № 1247 от 13.05.09г., № 1246 от 14.05.09г., № 1296 от 15.05.09г., № 1325 от 18.05.09г., № 1340 от 19.05.09г., № 1358 от 20.05.09г., № 1385 от 21.05.09г., № 1416 от 22.05.09г., № 1456 от 25.05.09г., № 1486 от 26.05.09г., № 1505 от 27.05.09г., № 1517 от 28.05.09г., № 1531 от 29.05.09г., № 1557 от 02.06.09г., № 1628 от 10.06.09г., № 1672 от 11.06.09г., № 1717 от 12.06.09г., № 1746 от 16.06.09г., № 1845 от 22.06.09г., № 1891 от 02.07.09г., № 1912 от 03.07.09г., № 1924 от 06.07.09г., № 2069 от 13.07.09г., № 2055 от 13.07.09г., № 2081 от 14.07.09г., № 2102 от 15.07.09г., № 2103 от 15.07.09г., № 2128 от 17.07.09г., № 2153 от 21.07.09г., № 2166 от 22.07.09г., № 2187 от 23.07.09г., № 2202 от 24.07.09г., № 2268 от 31.07.09г., № 2275 от 03.08.09г., № 2287 от 05.08.09г., № 2304 от 06.08.09г., № 2321 от 07.08.09г., № 2334 от 10.08.09г., № 2384 от 11.08.09г., № 2394 от 12.08.09г., № 2414 от 13.08.09г., № 2439 от 14.08.09г., № 2459 от 17.08.09г., № 2467 от 18.08.09г., № 2493 от 20.08.09г., № 2505 от 21.08.09г., № 2522 от 25.08.09г., № 2544 от 26.08.09г., № 2576 от 27.08.09г.

Таким образом, в результате умышленных действий главного бухгалтера                                     КП «ПКС» ОСОБА_2 в бюджет за период с 1.8.2008 года по 1.9.2009 года  фактически не поступили в виде налога с доходов физических лиц 1762456,66 грн., что более чем в 5000 раз (в 6844 раз) превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 257,5 грн. и является особо крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_2 используя свое служебное положение вопреки интересам службы, в период с 1.8.2008 года по 1.9.2009 года, из личной заинтересованности, незаконно из не перечисленного ею в бюджет налога с доходов физических лиц в размере 1762456,66 грн. использовала на осуществление расчетов за проведение подрядных работ, не связанных с основной деятельностью КП «ПКС», с подконтрольными и приносящими ей дополнительный доход предприятиями – ООО «Союз-10», где ОСОБА_2 выступает учредителем, а директором и учредителем является ее руководитель и он же директор КП «ПКС» ОСОБА_7, и с ООО «Янтарь», где главным бухгалтером является ОСОБА_2, а учредителем и заместителем директора ОСОБА_7

Так, за период с 1.8.2008 года по 1.9.2009 года, когда в бюджет по вине ОСОБА_2 не поступили денежные средства на общую сумму 1762456,66 грн., на ООО «Союз-10» и ООО «Янтарь» за проведение работ, не связанных с основной деятельностью КП «ПКС», было перечислено денежных средств на общую сумму – 5 297 846 грн., а именно:

       - в августе 2008г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 83581 грн.

       - в сентябре 2008г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 125663 грн.

       - в октябре 2008г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 140000 грн.

       - в ноябре 2008г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 129500 грн.

       - в декабре 2008г. на расчетный счет ООО «Союз-10» перечислено – 340425 грн.

       - в январе 2009г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 77800 грн.

       - в феврале 2009г. на расчетный счет ООО «Союз-10» перечислено – 115000 грн.

       - в феврале 2009г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 388700 грн.

       - в марте 2009г. на расчетный счет ООО «Союз-10» перечислено – 280730 грн.

       - в марте 2009г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 473200 грн.

       - в апреле 2009г. на расчетный счет ООО «Союз-10» перечислено – 433082 грн.

       - в апреле 2009г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 186800 грн.

       - в мае 2009г. на расчетный счет ООО «Союз-10» перечислено – 279000 грн.

       - в мае 2009г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 150000 грн.

       - в июне 2009г. на расчетный счет ООО «Союз-10» перечислено – 345673 грн.

       - в июне 2009г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 154100 грн.

       - в июле 2009г. на расчетный счет ООО «Союз-10» перечислено – 306123,8 грн.

       - в июле 2009г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 110000 грн.

       - в августе 2009г. на расчетный счет ООО «Союз-10» перечислено – 90876,2 грн.

       - в августе 2009г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 454000 грн.

       - в сентябре 2009г. на расчетный счет ООО «Союз-10» перечислено – 196390грн.

       - в сентябре 2009г. на расчетный счет ООО «Янтарь» перечислено – 437202 грн.

Таким образом, в результате злоупотребления ОСОБА_2 своим служебным положением, государственным интересам причинены тяжкие последствия, заключающиеся в причинении материального ущерба государству в виде неуплаты налога с доходов физических лиц в сумме 1762456,66 грн., что в двести пятьдесят и более раз (в 5826 раз) превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 302,5 грн.   

Допрошенная в судебном заседании подсудимая свою вину в инкриминируемых по ч.3 ст.212 и ч.2 ст.364 УК Украины преступлениях при изложенных в материалах дела обстоятельствах не признала пояснив, что действительно в указанный период работала главным бухгалтером КП «ПКС», а также являлась и является одним из учредителей ООО «Союз-10», и работает по совместительству бухгалтером в ООО «Янтарь». Будучи главным бухгалтером КП «ПКС», она ежемесячно организовывала удержание и декларирование в отчетах по форме 1ДФ налога с доходов работников в полном объеме, а затем давала указания подчиненным ей бухгалтерам КП «ПКС» ОСОБА_3 и ОСОБА_4 предоставлять заниженные данные кассирам предприятия ОСОБА_5 и ОСОБА_8 для составления последними платежных поручений о перечислении в бюджет налога с доходов физических лиц не в полном объеме. Данные указания давала по причине нехватки оборотных средств на предприятии, а удержанные денежные средства использовались в производственной деятельности предприятия, в том числе и при проведении расчетов с ООО «Союз 10» и ООО «Янтарь».

Несмотря на непризнание подсудимой своей вины, ее виновность в инкриминируемых преступлениях, полностью подтверждается собранными по делу и исследованными в судебном заседании доказательствами:

- показаниями свидетелей:

 - ОСОБА_9 и ОСОБА_10 – ревизоров ГНИ г.Энергодар, проводивших плановую и внеплановую проверки КП «ПКС» по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 1.8.2008 года по 1.9.2009 года в ходе которых установлена недоуплата налога на доходы физических лиц (из зарплаты работников предприятия) в размере 1762456,66 грн. и проведение в тот же период перечисления денежных средств ООО «Союз-10» и ООО «Янтарь» за проведение работ, не связанных с основной деятельностью КП «ПКС» на общую сумму – 5297846 грн., отраженных в актах № 24/23-0/32166551 от 10.2.2010 года и № 68/17-204/32166551 от 13.4.2010 года;

- ОСОБА_7 – директора КП «ПКС», подтвердившего факт невозможности своевременного и в полном размере проведения уплаты КП «ПКС» НДФЛ ввиду того, что поступавшие на счет предприятия денежные средства расходовались  на заработную плату работникам, а также оплату фактических затрат, связанных с деятельностью КП «ПКС» и только за реально выполненные работы. Кроме того, предприятие испытывало дефицит денежных средств по причине кредиторской задолженностью перед КП «ПКС» за фактически выполненные работы, поскольку предприятие было вынуждено обращаться к иным субъектам хозяйственной деятельности ввиду отсутствия возможностей проведения определенного вида работ;

 - ОСОБА_11 – заместителя директора КП «ПКС», подтвердившей, что ведением бухгалтерии предприятия занималась подсудимая вместе с заместителем ОСОБА_12 В ходе проведения ГНИ проверки по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 1.1.2008 года по 30.9.2009 года выявлены не доначисления по налогу с доходов физических лиц. Более ей об этом ничего неизвестно поскольку это не входит в круг ее должностных обязанностей. КП «ПКС» заключало договоры на выполнении работ, в том числе и с ООО «Союз 10» и ООО «Янтарь», поскольку собственных рабочих, способных выполнить определенные виды работ у КП «ПКС» не было. Оплата за выполнение работ осуществлялась по безналичному расчету;   

- ОСОБА_12 – заместителя главного бухгалтера КП «ПКС», пояснившей, что в отсутствие подсудимой выполняла ее обязанности по ведению бухгалтерии. Перечислением налогов с доходов физических лиц занимались бухгалтера ОСОБА_4 и ОСОБА_3 После составления финансовой документации бухгалтера передавали ее на подпись главному бухгалтеру, а та в свою очередь директору или его заместителю. Ей известно, что предприятие имело задолженность на 1.9.2009 года по НДФЛ в размере около 1760 тыс. грн. КП «ПКС» часто заключало договоры с ООО «Союз 10» и «Янтарь» на выполнение определенных работ, поскольку из-за отсутствия возможностей самостоятельно выполнить эти работы. Расчеты производились по безналичному расчету;           

 - ОСОБА_4 и ОСОБА_3 – бухгалтеров КП «ПКС» пояснивших, что в их обязанности входила деятельность по начислению заработной платы и расчета НДФЛ.  Подтвердивших, что по указанию подсудимой они кассирам ОСОБА_13 и ОСОБА_8 в свою очередь указывали размер сумм, подлежащих уплате в качестве НДФЛ. При проведении налоговой проверки было выявлено недоперечисление в бюджет НДФЛ;

- ОСОБА_5 и ОСОБА_6 – кассиров КП «ПКС», подтвердивших, что начислением зарплаты и НДФЛ занимался расчетный отдел предприятия – бухгалтера ОСОБА_14 и ОСОБА_3, которые давали сводки распределения платежей по назначениям, которые они  и осуществляли в виду своих должностных обязанностей. Размер сумму к уплате НДФЛ указывала лично подсудимая;   

- протоколами очных ставок подсудимой со свидетелями ОСОБА_4 и ОСОБА_5 в ходе которых, последние подтвердили свои показания, что размер НДФЛ подлежащий к оплате им указывала подсудимая (т.16 л.д.199-203,204-207);  

- протоколами очных ставок между свидетелями ОСОБА_6, ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5 в ходе которых они подтвердили свои показания о том, что размер НДФЛ подлежащий к оплате им указывала подсудимая (т.16 л.д.209-212,213-216,220-223);    

- актом ГНИ в г. Энергодар о результатах плановой выездной документальной проверки КП «ПКС» за период с 1.1.2008 года по 30.9.2009 года № 24/23-0/32166551 от 10.2.2010 года с приложениями, в ходе которой установлено не перечисление предприятием в бюджет налога с доходов физических лиц с заработной платы нанятых работников за проверяемый период в сумме 1762456,66 грн. (т.1 л.д.36-78, 94-106);

- справкой ГНИ в г. Энергодар о результатах внеплановой выездной проверки КП «ПКС» за период с 1.8.2008 года по 30.9.2009 года № 68/17-204/32166551 от 13.4.2010 года, в ходе которой установлено, что в результате финансово-хозяйственной деятельности на расчетные счета и в кассу КП «ПКС» за проверяемый период поступили денежные средства на общую сумму 64836871,61 грн., из общей суммы которых – 14832725,60 грн. было затрачено на приобретение товаров, работ, услуг, не связанных с основной деятельностью КП «ПКС», в том числе на осуществление расчетов за проведение подрядных работ с ООО «Союз-10» и ООО «Янтарь» в сумме 5297846 грн. (т.1 л.д.125-209);

- выпиской из информационной базы АИС - РПП плательщиков налогов, согласно которой ОСОБА_2 является одним из учредителей ООО «Союз 10» и главным бухгалтером ООО «Янтарь» (т.1 л.д.211-212);

- протоколом выемки от 16.3.2010 года, выписки движения денежных средств по счету КП «ПКС» в ОАО банк «Биг Энергия» и протоколом осмотра в ходе которого установлено перечисление КП «ПКС» денежных средств в бюджет НДФЛ, а также размер перечисленных на счет денежных средств, и расход их в дальнейшем, в том числе и перечисление их ООО «Союз-10» и ООО «Янтарь» за выполненные подрядные работы (т.1 л.д.214-219);

-  протоколом выемки от 15.3.2010 года, выписки движения денежных средств по счету КП «ПКС» в Запорожском РУ ПАО КБ «Приватбанк» и протоколом осмотра в ходе которого установлено перечисление КП «ПКС» денежных средств в бюджет НДФЛ, а также размер перечисленных на счет денежных средств, и расход их в дальнейшем, в том числе и перечисление их ООО «Союз-10» и ООО «Янтарь» за выполненные подрядные работы (т.2 л.д.2-250, т.3 л.д.1-92);

- протоколом выемки от 25.3.2010 года, выписки движения денежных средств по счету КП «ПКС» в филиале ПАО «Проминвестбанк» в г.Энергодар и протоколом осмотра в ходе которого установлено перечисление КП «ПКС» денежных средств в бюджет НДФЛ, а также размер перечисленных на счет денежных средств, и расход их в дальнейшем, в том числе и перечисление их на ООО «Союз-10» и ООО «Янтарь» за выполненные подрядные работы (т.15 л.д.3-95);

- протоколом выемки от 11.3.2010 года, выписки движения денежных средств по счету КП «ПКС» открытом в ГУГКУ в Запорожской области, и протоколом осмотра в ходе которого установлено перечисление КП «ПКС» денежных средств в бюджет НДФЛ, а также размер перечисленных на счет денежных средств, и расход их в дальнейшем, в том числе и перечисление их ООО «Союз-10» и ООО «Янтарь» за выполненные подрядные работы (т.3 л.д.95-249, т.4 л.д.1-129);

- протоколами осмотра копий платежных поручений КП «ПКС» в банковские учреждения по перечислению в бюджет НДФЛ (т.5 л.д.1-250, т.6 л.д.1-250, т.7 л.д.1-250, т.8 л.д.1-250, т.9 л.д.1-250, т.10 л.д.1-250, т.11 л.д.1-250, т.12 л.д.1-68);

-  протоколами выемки и осмотра от 10.3.2010 года в ГНИ в г.Энергодар учредительных и регистрационных документов КП «ПКС», оригиналами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов и сумм удержанного из них налога по форме 1 ДФ КП «ПКС» за 2008-2009 года (т.12 л.д.74-245, т.13 л.д.1-64);

- протоколами выемки и осмотра от 11.3.2010 года на КП «ПКС» должностной инструкции главного бухгалтера на КП «ПКС», приказом № 271 от 26.5.2003 года о назначении на должность главного бухгалтера ОСОБА_2А.(т.13 л.д.72-88, 156-157);

-  протоколами выемки от 5.3.2010 года и осмотра от 11.3.2010 года на КП «ПКС» реестра налоговых накладных КП «ПКС» с указанием контрагентов, поставщиков, сумм перечисленных за предоставленные ТМЦ, работы, услуги, в том числе от ООО «Союз-10» и ООО «Янтарь» (т.13 л.д.160-250, т.14 л.д.1-51);

- вещественными доказательствами: выписками движения денежных средств по счетам КП «ПКС» в ОАО банк «Биг Энергия», Запорожском РУ ПАО КБ «Приватбанк» в филиале ПАО «Проминвестбанк» в г.Энергодар в ГУГКУ в Запорожской области;  копиями платежных поручений КП «ПКС» в банковские учреждения по перечислению в бюджет НДФЛ   учредительными и регистрационными документами КП «ПКС», оригиналами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов и сумм удержанного из них налога по форме 1 ДФ КП «ПКС» за 2008-2009 года; должностной инструкцией главного бухгалтера на КП «ПКС», приказ № 271 от 26.5.2003 года о назначении на должность главного бухгалтера ОСОБА_2, реестром налоговых накладных КП «ПКС» с указанием контрагентов, поставщиков, сумм перечисленных за предоставленные ТМЦ, работы и услуги, приобщенными к материалам дела (т.1 л.д.216, т.3 л.д.92, т.4 л.д.129, т.12 л.д.68, т.13 л.д.64,157, т.14 л.д.51, т.15 л.д.95).

Суд не принимает доводы подсудимой о невозможности своевременного и в полном объеме проведения оплаты НДФЛ из-за отсутствия денежных средств на счетах КП «ПКС», поскольку они опровергаются находящимися в материалах дела доказательствами – выписками движения денежных средств на счетах предприятия, подтверждающих их наличие   в нужном размере.   

Исследованные в судебном заседании доказательства суд находит объективными, допустимыми по делу, собранными в установленном законом порядке и, полагает возможным положить их в основу обвинения, как изобличающих подсудимых в совершении преступлений.

Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд считает, что действия подсудимой подлежат квалификации:

- по ч.3 ст.212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Суд считает, что в действиях ОСОБА_2 при квалификации по ч.2 ст.364 УК Украины отсутствует такой квалифицирующий признак, вмененный досудебным следствием, как злоупотребление властью, поскольку она не относится к категории должностных лиц, осуществляющих функции представителя власти и данный квалифицирующий признак подлежит исключению. Таким образом, действия подсудимой по ч.2 ст.364 УК Украины следует квалифицировать как злоупотребление служебным положением, то есть умышленное, в личных интересах, использовании должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, повлекшее тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам.

На досудебном следствии к подсудимой ГНИ в г.Энергодар предъявлен иск в размере                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               1762456,66 грн. (т.16 л.д.47-49). Ввиду того, что предметом преступления по ст.212 УК Украины являются денежные средства КП «ПКС», не уплаченные государству в качестве налога, суд считает, что подсудимая в данном случае, не является надлежащим ответчиком по делу и, в связи с этим приходит к выводу, что гражданский иск подлежит оставлению без рассмотрения.                   

В соответствии со ст.81 УПК Украины суд, разрешая судьбу вещественных доказательств, считает, что приобщенные к материалам уголовного дела документы: выписки движения денежных средств по счетам КП «ПКС»; копии платежных поручений КП «ПКС»;  учредительные и регистрационные документы КП «ПКС», налоговый расчет налога по форме 1 ДФ КП «ПКС» за 2008-2009 года; должностные инструкции главного бухгалтера КП «ПКС», приказ № 271 от 26.5.2003 года о назначении подсудимой на должность главного бухгалтера КП «ПКС», реестр налоговых накладных КП «ПКС» (т.1 л.д.216, т.3 л.д.92, т.4 л.д.129, т.12 л.д.68, т.13 л.д.64,157, т.14 л.д.51, т.15 л.д.95) подлежат оставлению в материалах дела.

При назначении наказания суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание и данные, характеризующие личность подсудимой.

Учитывая характер и степень общественной опасности содеянного подсудимой,    привлечение к уголовной ответственности впервые, т.е. подсудимая ранее ничем не опорочена, ее возраст и состояние здоровья, наличие постоянного места жительства и работы, что признается судом обстоятельствами, смягчающими наказание, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд считает, что исправление и перевоспитание подсудимой возможно без изоляции от общества, что дает суду право, применив ст.75 УК Украины, освободить ее от отбывания наказания с испытанием. В соответствии со ст.77 УК Украины суд по ч.3 ст.212 УК Украины не назначает дополнительного наказания в виде конфискации имущества, предусмотренного как обязательного. Меру пресечения подсудимой до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю – денежный залог.        

Суд считает, что назначенное наказание, необходимое и достаточное для исправления и перевоспитания подсудимой и предупреждения совершения ею новых преступлений. Более суровый вид наказания, из числа предусмотренных за совершенные преступления, назначается лишь в случае, если менее суровый вид наказания будет недостаточен для исправления подсудимой и предупреждения совершения ею новых преступлений.

Руководствуясь ст.ст.323,324 УПК Украины суд,

ПРИГОВОРИЛ:

          ОСОБА_2 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212 и ч.2 ст.364 УК Украины и назначить наказание:

       по ч.3 ст.212 УК Украины – пять лет лишения свободы с лишением права занимать должности и заниматься деятельностью, связанных с налогообложением, сроком на один год, с применением ст.77 УК Украины без конфискации имущества;

       по ч.2 ст.364 УК Украины – три года лишения свободы с лишением права занимать должности и заниматься деятельностью, связанных с налогообложением, сроком на один год и штрафом в размере 10000 грн.

       В соответствии с ч.1 ст.70 УК Украины, путем частичного сложения назначенных наказаний определить окончательное наказание – ПЯТЬ лет лишения свободы с лишением права занимать должности и заниматься деятельностью, связанных с налогообложением, сроком на ОДИН год ШЕСТЬ месяцев и штрафом в размере 10000 грн.  

        На основании ст.75 УК Украины, в порядке ст.77 УК Украины освободить подсудимую от отбывания основного наказания – лишения свободы, с испытанием, сроком на ОДИН год.

        На основании ст.76 УК Украины, обязать подсудимую периодически являться для регистрации, в органы уголовно-исполнительной системы, не выезжать за пределы Украины и области без разрешения этих органов, уведомлять их о перемены места жительства и работы.   

       Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю – денежный залог. После вступления приговора в законную силу залог возвратить залогодателю.           

       Вещественные доказательства – копии документов, оставить в материалах дела.

       Гражданский иск ГНИ в г.Энергодар оставить без рассмотрения.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области через Энергодарский городской суд, в течение 15 суток с момента его провозглашения, а осужденным, находящимся под стражей, в тот же срок с момента вручения ему копии приговора.

 Судья:                                                                                А.И.Федоренко