ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
30 березня 2011 р. Справа № 2а/0470/86/11
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Ільков В.В.
при секретаріБіленькій О.Ю.
за участю:
представників позивача
представника відповідача Кислої Т.М., Гринчак Г.І.
Жаворонкова С.М.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок» до Державної податкової інспекції у Кіровському районі м.Дніпропетровська про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.11.2010р. за № 0003192303, -
ВСТАНОВИВ:
Товариство з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок» звернулося до суду із адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Кіровському районі м.Дніпропетровська про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.11.2010р. за № 0003192303 (з урахуванням уточнення позовних вимог від 18.02.2011р., які прийняті судом).
В обґрунтування позову зазначено, що рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.11.2010р. за № 0003192303 було прийнято на підставі акта перевірки № 004694 від 18.11.2010р., який було складено на підставі перевірки, що проводилась з 16.11.2010р. по 18.11.2010р. посадовими особами ДПС. Із зазначеного акту перевірки не відомо чи мали повноваження посадові особи ДПС для здійснення цієї перевірки. Крім того, в акті перевірки відсутні належні обґрунтування відносно того у зв’язку з чим та, з яких підстав проводилась перевірка. Порушення п. 2.2, 2.6 ст. 2 положення «Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні» від 15.12.2004р. за № 637, зазначене в акті перевірки № 004694 від 18.11.2010р. не було фактично допущене товариством з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок», адже, підприємством було здійснено облік готівки у відповідній КОРО (фіскальний номер 0465003442/2). Виручка товариства з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок» за 16.07.2010р. була оприбуткована, підтвердженням чого є копія сторінки 194 касової книги за 16.07.2010р. та копія прибуткового касового ордеру № 4374 від 16.07.2010 року. Оскільки спірна сума фактично була оприбуткована, то відсутній факт ухиляння товариства з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок» від оприбуткування готівкових коштів у розмірі 530 грн., тобто оскаржуване рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій прийнято без врахування усіх фактів та без дотримання принципів пропорційності та обґрунтованості, а тому підлягає скасуванню.
Представники позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали в повному обсязі та просили позов задовольнити.
Представник відповідача в судовому засіданні заперечив проти позову, просив відмовити в задоволенні позовних вимог в повному обсязі, в обґрунтування своєї позиції зазначив, що працівниками ДПА у Дніпропетровській області 16.11.2010р. була проведена перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок». Перевіркою виявлені порушення положень п. 2.6 положення «Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні» від 15.12.2004р. за № 637, а саме: несвоєчасне оприбуткування готівки не у день її одержання у книзі обліку розрахункових операцій на загальну суму 270601,28 грн., про що складено акт № 004694 від 18.11.2010р. На підставі акту перевірки Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м.Дніпропетровська було прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.11.2010р. за № 0003192303, яким застосовано до позивача штрафні (фінансові) санкції на суму 2650,00 грн. Доводи позивача, наведені у позові, не спростовують самого факту встановленого порушення та не є підставою для визнання рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.11.2010р. за № 0003192303 нечинним.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення сторін, дослідивши подані до суду докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному та об’єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи, суд встановив таке.
Пунктом 4 ст.10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1990 року за № 509-II визначено функції органів державної податкової служби: здійснення контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів.
16.11.2010р. уповноваженими особами ДПА у Дніпропетровській області відповідно до положень ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та інших нормативно правових актів була проведена перевірка господарської одиниці Центральний ринок, розташованої за адресою: вул. Шмідта, 2, м.Дніпропетровська, в якому здійснює підприємницьку діяльність суб’єкт господарювання товариство з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок».
За результатами цієї перевірки складено акт № 004694 від 16.11.2010р. щодо дотримання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій.
Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг визначені Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95р. №265/95-ВР.
Положеннями статей 15, 16 Закону №265/95-ВР встановлено, що контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.
Контролюючі органи мають право відповідно до законодавства здійснювати планові або позапланові перевірки осіб, які підпадають під дію цього Закону.
Планова перевірка здійснюється органами, уповноваженими законом нараховувати або стягувати податки і збори (обов’язкові платежі) з осіб, що використовують спрощену систему оподаткування згідно з пунктами 5 - 9 статті 9 Закону №265/95-ВР. Така перевірка здійснюється не частіше одного разу за наслідками звітного календарного року, але не раніше строків, визначених законодавством для подання річного податкового звіту (декларації) такими особами з відповідного податку. Будь-яке податкове або адміністративне нарахування, здійснене з порушенням цього правила, вважається незаконним та не підлягає виконанню.
Позапланова перевірка, що провадиться уповноваженими контролюючими органами стосовно осіб, визначених у частині другій цієї статті, може здійснюватися виключно на підставі постанови слідчого, органу дізнання або відповідно до рішення суду.
Планові або позапланові перевірки осіб, що використовують реєстратори розрахункових операцій, розрахункові книжки або книги обліку розрахункових операцій, здійснюються у порядку, передбаченому законодавством України.
Забороняється проведення перевірок осіб, визначених у пунктах 5 - 9 статті 9 Закону №265/95-ВР, щодо діяльності, передбаченої лише цим Законом іншими державними органами, ніж ті, що визначені контролюючими органами згідно із законодавством України.
Згідно із пунктом 2 частини 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу» від 04.12.90р. за № 509-XII, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку.
Статтями 15 та 16 вищенаведеного Закону визначено, що контроль за додержанням суб’єктами підприємницької діяльності проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок. У межах повноважень, визначених Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі громадського харчування та послуг» органи державної податкової служби проводять планові перевірки стосовно додержання порядку проведення розрахункових операцій за товари (послуги) та інших вимог згідно з затвердженими керівництвом податкових органів планами-графіками проведення перевірок.
Зазначені плани-графіки відповідно до п. 2.6 додатка 2 до наказу ДПА України «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіка перевірок суб'єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні» №441 від 11.10.05р. складаються податковими органами щомісячно, перевірки проводяться в складі групи не менше 2 осіб при наявності у них службових посвідчень та направлень на перевірку.
Ненадання цих документів платнику податків або їх надання з порушенням вимог, встановлених частиною першою цієї статті, є підставою для недопущення посадових осіб органу державної податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки.
Статтею 11-2 Закону України за № 509-ХІІ визначені умови допуску посадових осіб органів державної податкової служби до проведення планових та позапланових виїзних перевірок. Так, посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання платнику податків під розписку:
1) направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби;
2) копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.
Ненадання цих документів платнику податків або їх надання з порушенням вимог, встановлених частиною першою цієї статті, є підставою для недопущення посадових осіб органу державної податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки.
Відповідно до наказу голови ДПА у Дніпропетровській області С.В.Шинкаренка «Про проведення перевірок щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу» від 28.10.2010р. за № 310 доручено відділу контролю за суб’єктами господарювання, що здійснюють розрахунки у готівковій формі управління податкового контролю юридичних осіб ДПА у Дніпропетровській області організувати та провести у листопаді поточного року перевірки суб’єктів господарювання (юридичних та фізичних осіб) з питань дотримання вимог законів України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» та положення «Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні» (п. 1 наказу).
У наказі голови ДПА у Дніпропетровській області С.В.Шинкаренка «Про проведення перевірок щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу» від 28.10.2010р. за № 310 також закріплено:
- п.2) перевірки здійснювати на підставі направлень на перевірку за формою, встановленою ДПА України, та згідно із затвердженим головою ДПА у Дніпропетровській області планом проведення перевірок на листопад 2010 року;
- п.3) направлення виписувати окремо на перевірку кожного суб’єкта господарювання за підписом голови облДПА або особи, що тимчасово виконує обов’язки голови облДПА відповідно до наказу про розподіл обов’язків між керівництвом облДПА,та скріпляти гербовою печаткою облДПА;
- п.4) за результатами проведеної перевірки щодо контролю за здійсненням суб’єктами господарювання розрахункових та касових операцій, наявністю свідоцтв про державну реєстрацію, патентів та ліцензій посадовими відділу контролю за суб’єктами господарювання, що здійснюють розрахунки у готівковій формі, управління податкового контролю юридичних осіб ДПА у Дніпропетровській області складати відповідний акт за формою, встановленою ДПА України;
- п.5) матеріали перевірки надсилати до органу ДПС, на обліку у якому перебуває платник податків, який перевірявся, для розгляду та прийняття рішення відповідно до вимог чинного законодавства.
Відповідно до додатку до плану проведення перевірок щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій відділу контролю за суб’єктами господарювання, що здійснюють розрахунки у готівковій формі ДПА у Дніпропетровській області на листопад 2010 року, затвердженого в.о. голови ДПА у Дніпропетровській області С.П. Дуплій 12.11.2010р. прийнято рішення про проведення перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок» (ринок, вул.. Шмідта, 2,3, м.Дніпропетровськ), підстава перевірки – службова УМП ДПА у Дніпропетровській області від 09.11.2010р. за № 33911/23-3106.
16.11.2010р. уповноважена особа позивача - заступник начальника відділу Грінберг Ю.Г. був ознайомлений з направленнями на перевірку за № 1071 та за № 1068 від 12.11.2010р., відповідно до яких головному держподатревізору-інспектору відділу контролю за суб’єктами господарювання, що здійснюють розрахунки у готівковій формі управління податкового контролю юридичних осіб ДПА у Дніпропетровській області раднику податкової служби ІІ рангу Федченку Ю.М. та старшому держподатревізору-інспектору відділу контролю за суб’єктами господарювання, що здійснюють розрахунки у готівковій формі управління податкового контролю юридичних осіб ДПА у Дніпропетровській області раднику податкової служби І рангу Дуднику Р.О. доручено провести згідно плану перевірку щодо контролю за здійснення розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу товариства з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок» у період з 12.11.2010р. по 30.11.2010р. Зазначені направлення підписані головою ДПІ у Дніпропетровській області С.П.Дуплій.
Відповідно до акту перевірки № 004694 від 16.11.2010р. саме зазначені особи проводили перевірку господарської одиниці.
Акт підписано особою, яка була присутня під час проведення перевірки – адміністратором Горяною О.О., також зазначеній особі вручено його копію.
Дослідивши докази по справі, виходячи з аналізу зазначених норм чинного законодавства, суд приходить висновку, що з боку податкового органу при організації та проведенні перевірки відсутні порушення вимог чинного законодавства щодо самостійного визначення порядку і способу її проведення, на які вказує позивач.
Відповідно до додатку №8 до Наказу Державної податкової адміністрації України «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо оформлення матеріалів перевірок за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій» від 12.08.2008 № 534, у разі якщо суб’єкт господарювання здійснює свою діяльність не за місцем, яке зазначене у свідоцтві про державну реєстрацію такого суб’єкта, акт перевірки, складений посадовими особами органу ДПС, реєструється у журналі реєстрації актів перевірок і протягом трьох робочих днів після його реєстрації направляється до органу ДПС за місцем державної реєстрації вказаного суб’єкта.
Копія акта перевірки з відміткою про реєстрацію у журналі реєстрації актів перевірки зберігається в органі ДПС за місцезнаходженням суб’єкта господарювання.
Рішення про застосування сум штрафних (фінансових) санкцій за наслідками розгляду матеріалів перевірки приймає керівник органу ДПС (або його заступник) за місцем реєстрації суб'єкта господарювання протягом десяти робочих днів від дня реєстрації акта перевірки. Рішення про застосування сум штрафних (фінансових) санкцій вручається керівнику суб’єкта господарювання (або особі, що його заміщає) або надсилається рекомендованим листом з повідомленням про вручення в установленому порядку та визначені терміни.
У зв’язку з тим, що перевірка була проведена посадовими особами ДПІ у Дніпропетровській області, а суб’єкт господарювання перебуває на податковому обліку у Державній податковій інспекції у Кіровському районі м.Дніпропетровська, матеріали перевірки були передані для вирішення питання про застосування штрафних (фінансових) санкцій до органу ДПС за місцем реєстрації – до Державній податковій інспекції у Кіровському районі м.Дніпропетровська (зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб’єкта господарювання 19.11.2010р. за № 0461/04/36/23/0155794).
У ході перевірки виявлено наступні порушення: не забезпечення роздрукування фіскального звітного чеку на реєстраторі розрахункових операцій за 16.07.2010р., несвоєчасне оприбуткування готівки (не у день її одержання) у книзі обліку розрахункових операцій на загальну суму 530,00 грн., не зберігання КОРО на господарській одиниці протягом встановленого терміну (три роки).
Зазначені дії відповідача порушують п. 6, 9 ст. 3 Закону України №265/95-ВР, п. 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою правління Національного Банку України № 637 від 15.12.2004 року.
Відповідно до статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-ВР від 06.07.1995 року суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані, зокрема:
- ч. 6) забезпечувати зберігання використаних книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок протягом трьох років після їх закінчення;
- ч. 9) щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг)) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій.
Відповідно до п. 4.6. Порядку реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого Державною податковою адміністрацією України за № 614 від 01.12.2000р. СГ повинен забезпечити:
- ведення в установленому порядку поточної, а також зберігання у господарській одиниці останньої використаної книги обліку розрахункових операцій, зареєстрованої на РРО, та використаних контрольних стрічок за останні 3 робочих дні, за винятком об'єктів виїзної торгівлі та пересувної торговельної мережі;
- зберігання у господарській одиниці останньої використаної та поточної розрахункової книжки, що використовується у період ремонту РРО чи відключення електроенергії;
- друкування X-звітів, Z-звітів та інших документів (крім розрахункових), що передбачено експлуатаційною документацією на РРО, підрахунок готівки на місці проведення розрахунків під час здійснення перевірки господарської одиниці на вимогу представника контролюючого органу;
- зберігання на місці проведення розрахунків реєстраційного посвідчення та останньої довідки про опломбування реєстратора розрахункових операцій або їх копій.
Відповідно до положень ст. 1 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»:
- фіскальний звітний чек - документ встановленої форми, надрукований реєстратором розрахункових операцій, що містить дані денного звіту, під час друкування якого інформація про обсяг виконаних розрахункових операцій заноситься до фіскальної пам’яті;
- фіскальний звіт - документ встановленої форми, надрукований реєстратором розрахункових операцій, що застосовується для реєстрації операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, який містить дані про виконані операції з початку робочої зміни касира;
- денний звіт - документ встановленої форми, надрукований реєстратором розрахункових операцій, що містить інформацію про денні підсумки розрахункових операцій, проведених з його застосуванням.
Згідно з р. 1 «Визначення термінів» Порядку реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого Державною податковою адміністрацією України за № 614 від 01.12.2000р. Z-звіт - денний звіт з обнуленням інформації в оперативній пам'яті та занесенням її до фіскальної пам'яті РРО. Для РРО, у Z-звіті яких не зазначається інформація про операції "службового внесення" або "службової видачі" сум готівки, Z-звіт означає сукупність X-звіту та Z-звіту, при цьому першим виконується X-звіт.
Позивачем в обґрунтування своєї позиції було зазначено, що підприємством оприбуткована виручка за 16.07.2010р., підтвердженням чого є копія сторінки 194 касової книги за 16.07.2010р. та копія прибуткового касового ордеру № 4374 від 16.07.2010 року.
Однак, на підставі вищевикладеног, оприбуткування готівки можливо здійснити лише на підставі фіскального звітного чека Z-звіту.
Згідно з п.п. 1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Національного банку України № 637 від 15.12.2004р. оприбуткування готівки - проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій.
Відповідно до п.п. 2.2. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Національного банку України № 637 від 15.12.2004р. підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів. Підприємства (підприємці) здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку.
Пунктом 2.6. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Національного банку України № 637 від 15.12.2004р. затверджено, що уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).
Підприємствам, яким Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» надано право проводити розрахунки готівкою із споживачами без використання РРО та РК і специфіка функціонування, яких унеможливлює оформлення ними кожної операції касовим ордером (продаж проїзних і перевізних документів; білетів державних лотерей; квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів тощо), дозволяється оприбутковувати готівку наприкінці робочого дня за сукупністю операцій у цілому за робочий день з оформленням касовими документами і відображенням у відповідній книзі обліку. Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.
Як було встановлено в ході перевірки, позивачем зазначені вимоги законодавства не були виконані.
Відповідно до положень ст. 17 Закону України за №265/95-ВР від 06.07.1995 року (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) за порушення вимог цього Закону до суб’єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:
- ч. 3) двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невикористання при здійсненні розрахункових операцій у випадках, визначених цим Законом, розрахункової книжки чи книги обліку розрахункових операцій, або використання незареєстрованої належним чином розрахункової книжки чи порушення встановленого порядку її використання, або використання незареєстрованих чи непрошнурованих книг обліку розрахункових операцій, або незберігання книг обліку розрахункових операцій чи розрахункових книжок протягом встановленого терміну;
- ч. 4) двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку або його незберігання в книзі обліку розрахункових операцій.
Відповідно до п.п. 7.3. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Національного банку України № 637 від 15.12.2004р. відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладається на підприємців, керівників підприємств. Особи, які винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, притягуються до відповідальності в установленому законодавством України порядку.У разі виявлення порушень установленого порядку ведення операцій з готівкою органи державної податкової служби України застосовують до порушників штрафні санкції на підставі подання органів контролю згідно з законодавством України.
Згідно з ч. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» № 436/95 від 12.06.1995р. у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.
На підставі Акту перевірки дотримання законодавства про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг № 004694 від 16.11.2010р. та на виконання наведених законодавчих норм у відношенні відповідача було, зокрема, винесене Рішення про застосування фінансових санкцій № 0003192303 від 29.11.2010р., яким застосовано штрафні санкції на суму 2650,00 гривень.
Відповідно до частини 3 статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб’єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.
Відповідно до положень ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. У адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Розглядаючи спір по суті, суд дійшов висновку, що оскаржуване рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.11.2010р. за № 0003192303 прийнято обґрунтовано, тобто із урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення, пропорційно, зокрема з дотримання необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення. Зазначене було доведено відповідачем в судовому засіданні.
З огляду на викладене, суд дійшов висновку що позовні вимоги не підлягають задоволенню.
Відповідно до положень ст. 94 КАС України судові витрати не підлягають відшкодуванню.
Керуючись ст.ст.14, 70, 71, 86, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю «КП Центральний ринок» до Державної податкової інспекції у Кіровському районі м.Дніпропетровська про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.11.2010р. за № 0003192303 - відмовити.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна, скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Повний текст постанови складений 05.04.2011 року.
Суддя
В.В Ільков