Дело №1-58\2011

П Р И Г О В О Р  

И М Е Н Е М     У К Р А И Н Ы

22 февраля 2011 года Кировский районный суд города Днепропетровска в составе:

председательствующей судьи                                          - Овчаренко Н.Г.

при секретаре                                                                     -  Волошиной Л.Л.

с участием прокурора                                                        -  Кузьминова Л.В.

адвоката                                                                               - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда города Днепропетровска уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка г.Северодвинск, Архангельской области, РФ, русская, гражданка Украины,    работает в специализированной ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г.Днепропетровске, не замужем, проживающая в АДРЕСА_1  ранее не судима,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.1  ст.364, ч.1 ст.366 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, работала на различных должностях в государственной налоговой инспекции Кировского района г. Днепропетровска:  с августа 2005 года по август 2006 года - старший государственный налоговый инспектор сектора администрирования налогов с физических лиц отдела налогообложения физических лиц;  с августа 2006 года - главный государственный налоговый инспектор сектора администрирования налогов с физических лиц отдела налогообложения физических лиц;  с октября 2008 года –заместитель начальника отдела контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц;  с декабря 2008 года –главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц.

В октябре 2005 года ОСОБА_2 присвоено очередное специальное звание инспектор налоговой службы 2 ранга.

В январе 2008 года ОСОБА_2 присвоено очередное специальное звание инспектор налоговой службы 1 ранга.

На протяжении 2005-2008 годов ОСОБА_2, находясь на своем рабочем месте по адресу: г. Днепропетровск ул. Горького, 22, являясь должностным лицом ГНИ Кировского района г. Днепропетровска, будучи наделенная властными полномочиями, злоупотребляя своим служебным положением, действуя в интересах третьих лиц, а именно физических лиц –предпринимателей ОСОБА_3 и ОСОБА_4, действуя вопреки интересов службы, выдала указанным лицам, заведомо подложные документы, а именно свидетельства об оплате единого налога, так как данные свидетельства были выданы без получения заявлений предпринимателей о их выдачи, а также при отсутствии оплаты средств в бюджет за выдачу таких свидетельств, в нарушение требований п.2 Приказа ГНИ от 29.10.1999 года №599 "Об утверждении Свидетельства об оплате единого налог и Порядка его выдачи".

Так ОСОБА_2, являясь должностным лицом, наделенным властными полномочиями и имея специальное звание сотрудника налоговой службы, злоупотребляя своим служебным положением, выдала заведомо подложные документы, а именно:  

- 27.12.2005 г. ОСОБА_2 находясь в должности старшего государственного налогового инспектора сектора администрирования налогов с физических лиц отдела налогообложения физических лиц Кировской ГНИ г. Днепропетровска, выдала свидетельство об оплате единого налога №НОМЕР_1 предпринимателю ОСОБА_3

- 25.12.2007 г. ОСОБА_2 находясь в должности главного государственного налогового инспектора сектора администрирования налогов с физических лиц отдела налогообложения физических лиц Кировской ГНИ г.Днепропетровска выдала свидетельство об оплате единого налога № НОМЕР_2 предпринимателю ОСОБА_4

- 01.01.2008 г. ОСОБА_2 находясь в должности главного государственного налогового инспектора сектора администрирования налогов с физических лиц отдела налогообложения физических лиц Кировской ГНИ г. Днепропетровска выдала свидетельство об оплате единого налога № НОМЕР_3 предпринимателю ОСОБА_3

Будучи допрошенной в судебном заседании подсудимая ОСОБА_2 вину в предъявленном обвинении признала полностью, пояснила суду, что действуя вопреки интересам службы, злоупотребляя своим служебным положением,  из собственных корыстных побуждений вносила и выдавала заведомо ложные официальные документы, а именно в свидетельство об оплате единого налога предпринимателями ОСОБА_3 и ОСОБА_4  В содеянном чистосердечно раскаивается, ущерб возместила в полном объеме.

Помимо признательных показаний подсудимой ОСОБА_2, её вина в предъявленном обвинении полностью подтверждается совокупностью собранных и исследованных в судебном заседании доказательств, а именно:

- показаниями свидетеля ОСОБА_4, который показания данные ним на досудебном следствии поддержал в полном объеме, пояснил суду, что в период с 2003 по 2009 года он являлся частным предпринимателем, плательщиком единого налога, зарегистрированным в ГНИ Кировского района г.Днепропетровска. В 2007 году  через его знакомого, ОСОБА_3, он познакомился с инспектором отдела администрирования налогов с физических лиц ГНИ Кировского района, ОСОБА_2.  При личной встрече, они договорились о том, что за денежное вознаграждение, в размере 200 гривен в  квартал, она готова помогать ему в оформлении различных видов отчётов и документов, связанных с ведением его предпринимательской деятельности, а именно: сдавать отчеты, осуществлять платежи по ставке единого налога в государственный бюджет, заполнять и сдавать годовые декларации. Один раз в квартал, он, когда сам, когда через ОСОБА_3, передавал денежные средства в сумме 600 гривен по ставке единого налога и 200 гривен в квартал за услуги оказанные данным инспектором, всего 800 гривен в квартал. Всего в период с 2007 по 2009 года он передал работнику ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска ОСОБА_2 денежный средства в сумме 3600 гривен –для оплаты начисленных сумм налогов в государственный бюджет и 1400 гривен за услуги оказанные ею; всего –5000 гривен. Так же ему известно, что его знакомый ОСОБА_3 передавал инспектору ОСОБА_2 деньги по такой же схеме. В тех случаях, когда он передавал деньги ОСОБА_2 лично, эта передача осуществлялась в её кабинете, в здании налоговой инспекции на 3-м этаже. При этом присутствовал гр. ОСОБА_3 В этих случаях сам ОСОБА_3 в его присутствии так же передавал ОСОБА_2 деньги. ОСОБА_2 занимала кабинет вместе со своим руководителем –начальником отдела администрирования физических лиц ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, ОСОБА_5. При их «денежных передачах», ОСОБА_5, не присутствовала. Первый раз он сам лично передал деньги ОСОБА_2 в суме 200 грн. за «наведение порядка»в его личном деле частного предпринимателя в конце 2007 года - примерно в октябре-ноябре. В декабре 2007 года он лично отдал ОСОБА_2. 800 грн.; из которых 600 грн. для оплаты в бюджет за 1-й квартал 2008 года (по 200 грн. ежемесячно) и 200 грн. за услуги по сдаче и оформлению отчётности, а так же за оплату в отделении банка обязательных государственных платежей. В январе 2008 года гр. ОСОБА_2 ему было выдано свидетельство об уплате единого налога, сроком действия с 01.01.08 по 31.12.08 (серия НОМЕР_2). Такая схема взаимоотношений продолжалась по июль 2009 года. В июле 2009 года от ОСОБА_7 он узнал, что ОСОБА_2 перевелась в другой отдел и он принял решение осуществить оплату единого налога за 3 квартал 2009 года самостоятельно произвёл оплату. В декабре месяце 2009 года он обратился, в отдел администрирования налогов с физических лиц ГНИ Кировского района, с целью сдачи отчетов по единому налогу за 2009 год и установления недоимки по его лицевому счёту. В устной беседе с начальником отдела администрирования налогов физических лиц ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска, ОСОБА_5,  ему стало известно о том, что в связи с отсутствием подачи налоговой отчётности, а также отсутствием оплаты налогов и сборов более двух лет, сотрудниками налоговой инспекции в рамках действующего налогового законодательства было принято решение о передаче материалов его личного дела в суд, с целью принятия решения об отмене государственной регистрации его предпринимательской деятельности. Позже, он узнал, что без его участия, в декабре 2009 года, решением Кировского районного суда г. Днепропетровска была отменена государственная регистрация  его, как частного предпринимателя. Исходя из вышеизложенного, он понял, что стал жертвой обмана и мошеннических действий со стороны государственного служащего гр. ОСОБА_2, которая незаконно присвоила его денежные средства в суме 5000 грн., из которых 3600 грн. передавались ним с целью уплаты обязательных платежей в государственный бюджет. Свидетельство плательщика об уплате единого налога за 2008 год находится у него на руках. Это свидетельство ему отдала лично в руки ОСОБА_2, за его получение он нигде не расписывался. Свидетельство плательщика единого налога за 2009 год он не получал. ОСОБА_2 на протяжении 2009 года выдумывала различные причины, по которым она не может выдать ему свидетельство, а именно: отсутствие бланков, отсутствием руководителя, который подписывает свидетельство. Он также знает, что на 2009 год гр. ОСОБА_3 свидетельство об уплате единого налога не получал, хотя как и он уплатил ОСОБА_2 денежные средства в полном объёме;

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, которая показания данные ее  на досудебном следствии поддержала в полном объеме, пояснила суду, что она работает в ОГНС с 03.03.1994 г., на должности начальника отдела администрирования налогов из физических лиц в составе управления налогообложения физических лиц с 19.03.2007г. Ее основные задачи и функции соответственно положению об отделе –это обеспечение выполнения установленных налоговым органом высшего уровня задач, распределение обязанностей и ответственности специалистов; контроль за использованием рабочего времени работниками; осуществление мероприятий по повышению профессионального уровня работников. В ее подчинении находятся 7 инспекторов. ОСОБА_2 работала в отделе с 15.05.2001 - 26.10.2008 г.г., руководствуясь должностной инструкцией, соответственно которой обязанности и функции по администрированию единого налога входит контроль поступления платежей по единому налогу  физических лиц, организация и контроль за правильностью начисления единого налога, осуществление мер для обеспечения поступления единого налога, выдача и учет свидетельств об уплате единого налога, принятие мер к плательщикам, которые не предоставили налоговую отчетность, прием, комплектация и регистрация первичных документов на бумажных носителях, которые поступают в подразделение и организация хранения бумажных документов. Выдача свидетельства об уплате единого налога осуществляется соответственно "Порядка выдачи свидетельства об уплате единого налога" утвержденного приказом ГНА Украины от 29.10.1999 г. № 599 зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 02.11.1999 г. за № 752/4045. Бланк свидетельства заполняется уполномоченным на то должностным лицом ОГНС -инспектором, подписывается руководителем или его заместителем и заверяется печатью. Соответственно функции, закрепленной должностной инструкцией, инспектора ответственного за ведения учета бланков строгой отчетности и контроля за них использованием в отделе ведутся книги выдачи свидетельств единого налога. Бланки свидетельств прошиваются, нумеруются и скрепляются печатью. При выдачи свидетельства об уплате единого налога инспектором соответственно должностной инструкции проводится начисления к АИС "Учет налогов и платежей" на сроки действия свидетельства и ставки единого налога согласно избранному виду деятельности, утвержденной сессией горсовета на соответствующий срок. Частные предприниматели закрепляются за ответственным инспектором в АИС "RРР" согласно юридическому адресу СПД. ЧП ОСОБА_4 (инн.НОМЕР_6) 15.12.2009 г. предоставил налоговую отчетность за пропущенные периоды и изъявил желание заниматься предпринимательской деятельностью в дальнейшем. Но руководствуясь ст. 46 ЗУ "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц предпринимателей" № 755- IV от 15.05.03 и соответственно распоряжением начальника ГНИ от 07.09.09 № 41- Р исковое заявление об отмене предпринимательской деятельности в связи с непредставлением налоговой отчетности на протяжении периода более чем год, находилось в Окружном административном суде. 16.12.2009 г. была направлена служебная записка в юридический отдел с целью отзыва иска в связи с восстановлением предоставления отчетности и желанием плательщика заниматься предпринимательской деятельностью. Но 22.12.2009 г. поступил ответ из юридического отдела о невозможности отзыва иска из-за того, что 03.12.2009 г. Окружной административный суд принял постановление об отмене предпринимательской деятельности ЧП ОСОБА_4 Плательщик предоставил заявление о прохождении проверки в связи с ликвидацией. ЧП ОСОБА_3 (инн.НОМЕР_7) 01.02.2010г. пришел предоставлять годовую декларацию о доходах за 2009 г. и отчет субъекта малого предпринимательства - плательщика единого налога за IV кв. 2009 года, сообщив о наличии документов, которые не отвечают материалам его личного дела как СПД, пообещал предоставить документальное подтверждение своим словам. При проверке информации, которую предоставил ЧП ОСОБА_3, и не получив от него соответствующих документов, ею была проведенная инвентаризация пачек сшитых и скрепленных печатью корешков свидетельств единого налога и их книг регистрации, проанализированные материалы дел СПД, карточки лицевого счета ЧП ОСОБА_8 и ЧП ОСОБА_4 (в связи с тем, что в материалах дела ОСОБА_8 находилась копия доверенности на имени ОСОБА_4). Таким образом, в результате указанных действий было установлено, что ЧП ОСОБА_8 на учете в ГНИ в Кировском районе с 20.09.2004 г., государственная регистрация 27.08.2004г. согласно распределению АИС "RРР", закрепленный за ОСОБА_2 с 2005 года. Свидетельства серия В №482651- №482747, в пачке которых находился корешок серия НОМЕР_1 получила, инспектор, ответственный за ведения учета бланков строгой отчетности и контроля за них использованием ОСОБА_9 в 2005 году, сведения уничтожены согласно описи документов, которые не подлежат хранению переданных в архив для уничтожения от 05.02.2010г. Корешок свидетельства серия НОМЕР_1, в книге выдачи свидетельств за номером 3602, выписанный на имя ОСОБА_8, ОСОБА_2. В корешке указаны основание получения - квитанция, дата получения 27.12.05, подпись о получении. Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения в материалах дела отсутствует. Свидетельство плательщика единого налога, предъявленное ей работником ОВБ серия В №482746, дает право работать СПД на упрощение системы налогообложения, соответственно Указу Президента Украины от 03.07.1998 г. № 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" с изменениями и дополнениями, на протяжении 2006 года. Начисление в АИС "Учет налогов и платежей" не внесено, уплата в карточке лицевого счета отсутствует. Согласно ставке единого налога, утвержденной решением горсоветы от 13.06.01 № 12/21, которая равняется 120 грн., и срока действия свидетельства 12 месяцев, за 2006 год должно быть начислено и уплачено в бюджет 1440 грн.( 120*12). Свидетельство серия Е №311226- №311270, в пачке которых находился корешок серия НОМЕР_3 получила инспектор, ответственный за ведения учета бланков строгой отчетности и контроля за них использованием ОСОБА_9 21.12.2007г., согласно приходно-расходной накладной №193 от 21.12.2007г. Корешок свидетельства серия НОМЕР_3,в книге выдачи свидетельств за номером 1952, выписан на имя ОСОБА_8, ОСОБА_2 В корешке засвидетельствована уплата в 200 грн. единого налога, без даты получения, с подписью о получении. Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения в материалах дела отсутствует. Свидетельство плательщика единого налога, предъявленное ей работником ОВБ серия НОМЕР_3, дает право работать СПД на упрощенной системе налогообложения, соответственно Указу Президента Украины от 03.07.1998 г. № 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" с изменениями и дополнениями, на протяжении 2008 года. Начисление в АИС "Учет налогов и платежей" не внесено, уплата в карточке лицевого счета отсутствует. Согласно ставке единого налога, утвержденной решением горсовета от 06.12.06 № 5/8, которая равняется 200 грн., и срока действия свидетельства 12 месяцев, за 2008 год должно быть начислено и уплачено в бюджет 2400 грн.( 200*12). ЧП ОСОБА_4 на учете в ГНИ в Кировскому районе с 20.09.2004 г. ,государственная регистрация 27.08.2004 г. согласно распределению АИС "RРР", закрепленный за ОСОБА_2 с 2007 года. Свидетельства серия Е №311271- №311321, в пачке которых находился корешок серия НОМЕР_2 получила инспектор ответственный за ведения учета бланков строгой отчетности и контроля за них использованием ОСОБА_9 21.12.2007 г., согласно приходно-расходной накладной №193 от 21.12.2007г. Корешок свидетельства серия НОМЕР_2, в книге выдачи свидетельств за номером 1267, выписанный на имя ОСОБА_8 инспектором, ответственным за делопроизводство ОСОБА_10 В корешке указаны основание получения - квитанция, которая удостоверяет уплату в 200 грн. единого налога, дата получения 25.12.07, подпись о получении отсутствует. Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения в материалах дела отсутствует. Свидетельство плательщика единого налога, предъявленное ей работником ОВБ серия НОМЕР_2, дает право работать СПД на упрощенной системе налогообложения, соответственно Указу Президента Украины от 03.07.1998 г. № 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" с изменениями и дополнениями, на протяжении 2008 года. Начисление в АИС "Учет налогов и платежей" не внесено, уплата в карточке лицевого счета отсутствует. Согласно ставке единого налога, утвержденной решением горсоветы от 06.12.06 № 5/8, которая равняется 200 грн., и срока действия свидетельства 12 месяцев, за 2008 год должно быть начислено и уплачено в бюджет 2400 грн.( 200*12). ОСОБА_2 в настоящее время в ГНИ Кировского района не работает. О взаимоотношениях главного государственного налогового инспектора ОСОБА_2. с частными предпринимателями ОСОБА_8 и ОСОБА_4 ей не известно;

- корешками свидетельств об оплате единого налога серии НОМЕР_2 от 25.12.2007 года выданными ОСОБА_2 на имя ОСОБА_3, серии В №482746 от 27.12.2005 года  и серии НОМЕР_3 от 01.01.2008 выданными ОСОБА_2 на имя ОСОБА_3 (л.д. 35, 39);

- свидетельствами плательщика единого налога серии В №482746 от 27.12.2005 года и серии НОМЕР_3 от 01.01.2008 года выданными ОСОБА_2 на имя ОСОБА_3 (л.д. 45-46);

- свидетельством плательщика единого налога серии НОМЕР_2 от 25.12.2007 года, выданным ОСОБА_2 на имя ОСОБА_4 (л.д. 50):

- материалами выемки в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, согласно которым была изъята «Книга учета прихода и использования бланков документов по их видам», из записей которых видно, что на имя ОСОБА_4 и на имя ОСОБА_3 были выданы вышеуказанные свидетельства об оплате ими единого налога (л.д. 126);

Совокупность собранных и исследованных в судебном заседании доказательств убеждают суд в том, что подсудимой ОСОБА_2 были совершены:  

- умышленные действия, выразившиеся в злоупотреблении служебным положением, то есть умышленное, использование должностным лицом служебного положения, в интересах третьих лиц, вопреки интересов службы, причинившее существенный вред государственным интересам, которые правильно квалифицированы органами досудебного следствия по ч.1 ст.364 УК Украины;

- умышленные действия, выразившиеся в служебном подлоге, то есть составление и выдача должностным лицом заведомо ложных документов, которые правильно квалифицированы органами досудебного следствия по ч.1 ст.366 УК Украины.

Решая вопрос о назначении подсудимой ОСОБА_2 наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, что совершенные преступления являются нетяжкими, личность подсудимой, которая по месту работы характеризуется положительно, на учете у врача психиатра и врача нарколога не состоит, ранее не судима, возместила в полном объеме причиненный ущерб.  

Обстоятельства, отягчающие наказание подсудимой ОСОБА_2 судом не установлены.

Обстоятельства, смягчающие наказание подсудимой ОСОБА_2 -  искреннее раскаяние, возмещение причиненного противоправными действиями ущерба.

С учетом личности подсудимой ОСОБА_2, суд считает, что ей необходимо назначить наказание в виде  ограничения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно -распорядительных  и административно –хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности, однако от назначенного наказания освободить с испытательным сроком, поскольку ее исправление возможно без изоляции от общества.

Руководствуясь ст. ст. 321-324 УПК Украины, суд,  –

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать виновной в совершении преступлений предусмотренных ч.1 ст.364, ч.1 ст.366 УК Украины и назначить ей наказание:

- по ч.1 ст.364 УК Украины в виде двух лет ограничения свободы с  лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно - распорядительных  и административно –хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на один год;

- по ч.1 ст.366 УК Украины в виде одного года шести месяцев ограничения свободы с  лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно -распорядительных  и административно –хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на один год шесть месяцев;

На основании ч.1 ст.70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно назначить ОСОБА_2 наказание  виде двух ограничения свободы с  лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно -распорядительных  и административно –хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на один год шесть месяцев.

На основании ст.ст. 75,76 УК Украины ОСОБА_2 освободить от назначенного наказания с испытательным сроком на один год, возложив на нее обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы; сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства, периодически являться для  регистрации в органы уголовно- исполнительной системы.

Меру пресечения  ОСОБА_2 –подписку о невыезде – оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения, а осужденным, находящимся под стражей в течение такого же срока с момента вручения ему копии приговора.

Судья                                                                                     Н.Г. Овчаренко