Категорія №8.1.5
ПОСТАНОВА
Іменем України
16 лютого 2011 року Справа № 2а-658/11/1270
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого-судді: Цицюри О.О.,
при секретарі судового засідання: Глазуновій О.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Луганську справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції в Лутугинському районі Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Регіон-76» про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість в сумі 7227,50 грн., з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24847,58 грн., з комунального податку в сумі 685,10 грн., а всього в сумі 32760,18 грн., -
В С Т А Н О В И В:
17 січня 2011 року позивач – ДПІ в Лутугинському районі Луганської області звернувся до Луганського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просив стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Регіон-76» податковий борг в загальному розмірі 32760,18 грн., з яких: з податку на додану вартість в сумі 7227,50 грн., з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24847,58 грн., з комунального податку в сумі 685,10 грн.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Регіон-76» (код ЄДРПОУ 33758364) є юридичною особою, зареєстровано Лутугинською районною державною адміністрацією Луганської області 20.01.2006 в якості суб’єкта підприємницької діяльності за реєстраційним номером 13671020000000303 та взято на податковий облік в якості платника податків у ДПІ в Лутугинському районі Луганської області з 23.01.2006 за №4. Згідно з п.3 ч.1 ст.9 Закону України „Про систему оподаткування” платники податків і зборів (обов’язкових платежів) зобов’язані сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законом терміни. У зв’язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов’язань станом на 14.01.2011 ТОВ «Регіон-76» має податковий борг в загальній сумі 32760,18 грн. по наступним податкам: з податку на додану вартість в сумі 7227,50 грн. (основне зобов’язання – 4815,00 грн., штрафна санкція – 2407,50 грн. – згідно податкового повідомлення рішення №0000392301/0 від 29.04.2009, винесеного на підставі акту документальної перевірки від 29.04.2009 №81/2301/33758364 та 5,00 грн. – згідно податкової декларації з податку на додану вартість від 16.04.2009 №5485, термін сплати 20.05.2009), з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24847,58 грн. (основне зобов’язання – 21537,38 грн., штрафна санкція – 3310,20 грн. згідно податкового повідомлення-рішення від 29.04.2009 №0000382301/0, винесеного на підставі акту документальної перевірки від 29.04.2009 №81/2301/33758364), з комунального податку в сумі 685,10 грн. (основне зобов’язання – 5,00 грн., штрафна санкція – 680,00 грн. згідно податкового повідомлення-рішення від 29.04.2009 №0000402301/0, винесеного на підставі акту документальної перевірки від 29.04.2009 №81/2301/33758364). З метою погашення податкового боргу ДПІ в Лутугинському районі Луганської області на підставі п.п.6.2.1 пункту 6.2 статті 6 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181 були застосовані заходи щодо його стягнення шляхом направлення відповідачу податкових вимог. Однак, всі прийняті заходи щодо повного погашення податкового боргу бажаних результатів не дали. На підставі викладеного, позивач просив стягнути в судовому порядку з Товариства з обмеженою відповідальністю «Регіон-76» податковий борг в загальному розмірі 32760,18 грн., з яких: з податку на додану вартість в сумі 7227,50 грн., з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24847,58 грн., з комунального податку в сумі 685,10 грн.
Представник позивача в судове засідання не прибув, клопотанням №980/10 від 16.02.2011, надісланим факсом до канцелярії Луганського окружного адміністративного суду 16.02.2011 за вх.№6325, позовні вимоги підтримав та просив розглянути справу за його відсутності.
Представник відповідача в судове засідання не прибув, про місце, дату та час розгляду справи повідомлявся належним чином. Правом надання заперечень проти позову у встановлений судом строк та доказів на підтвердження своїх доводів не скористався, заяви про визнання позовних вимог або про розгляд справи за його відсутності суду не надавав.
Відповідно до частини 6 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних в матеріалах справи доказів.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наявних у матеріалах справи доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 69-72 КАС України, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених вимог з огляду на таке.
Частиною 1 ст.2 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб’єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень, шляхом справедливого, неупередженого та своєчасного розгляду адміністративних справ.
Справи за участю Державних податкових інспекцій є адміністративними, оскільки відповідають вимогам статті 3 Кодексу адміністративного судочинства України стосовно визначення адміністративної справи.
Статтею 17 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що до юрисдикції адміністративних судів відносяться спори за зверненнями суб'єкта владних повноважень у випадах, встановлених Конституцією та законами України.
Окрім того, такі справи не підпадають під перелік публічно-правових справ, визначених частиною третьою статті 17 Кодексу адміністративного судочинства України, на які не поширюється компетенція адміністративних судів.
Згідно зі ст. 6 Конституції України органи законодавчої, виконавчої та судової влади здійснюють свої повноваження у встановлених цією Конституцією межах та відповідно до законів України.
Статтею 19 Конституції України встановлено, що правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством.
Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
01 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Проте, оскільки правовідносини щодо наслідків несплати платником податків – відповідачем у даній адміністративній справі – ТОВ «Регін-76» податкового боргу з податку на додану вартість в сумі 7227,50 грн., з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24847,58 грн., з комунального податку в сумі 685,10 грн., виникли до набрання чинності Податковим Кодексом України від 02.12.2010 №2755-VI, суд приходить до висновку, що в даному випадку при розгляді справи слід застосувати норми раніше діючого законодавства.
Спеціальним законом, який визначає статус державної податкової служби в Україні, її функції та правові основи діяльності є Закон України «Про державну податкову службу в Україні».
Згідно ч.1 ст. 11 вказаного Закону органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов’язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов’язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків).
Відповідно до ч.1 ст. 13 Закон України «Про державну податкову службу в Україні» посадові особи органів державної податкової служби зобов’язані дотримувати Конституції (254к/96-ВР) і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та повною мірою використовувати надані їм права.
Порядок нарахування та справляння податку на прибуток підприємств визначений Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334-94-ВР від 28.12.1994.
Порядок нарахування та сплати податку на додану вартість визначений Законом України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997.
Порядок нарахування та справляння комунального податку визначений Декретом Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» № 56-93 від 20.05.1993.
Зазначеними вище Законами встановлено, що суб’єкти господарювання зобов’язані у встановленому порядку сплачувати податки, визначено розміри та порядок сплати цих податків, відповідальність платників податків та контроль за правильністю обчислення їх справляння.
Судом встановлено, підтверджується матеріалами справи, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Регіон-76» (код ЄДРПОУ 33758364) зареєстровано Лутугинською районною державною адміністрацією Луганської області 20.01.2006 в якості юридичної особи за реєстраційним №1 367 102 0000 000303 та взято на податковий облік в якості платника податків у ДПІ в Лутугинському районі Луганської області з 23.01.2006 за №4, згідно свідоцтва №16810045 від 06.02.2006 є платником податку на додану вартість (аркуші справи 7,9,10).
Згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов’язаний сплачувати податки та збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно з п.3 ч.1 ст.9 Закону України „Про систему оподаткування” платники податків і зборів (обов’язкових платежів) зобов’язані сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законом терміни.
Станом на 14.01.2011 за Товариством з обмеженою відповідальністю «Регіон-76» рахується податковий борг перед бюджетом, загальна сума якого становить 32760,18 грн., з яких:
- з податку на додану вартість в сумі 7227,50 грн. (основне зобов’язання – 4815,00 грн., штрафна санкція – 2407,50 грн. – згідно податкового повідомлення рішення №0000392301/0 від 29.04.2009, винесеного на підставі акту документальної перевірки від 29.04.2009 №81/2301/33758364 та 5,00 грн. – згідно податкової декларації з податку на додану вартість від 16.04.2009 №5485, термін сплати 20.05.2009);
- з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24847,58 грн. (основне зобов’язання – 21537,38 грн., штрафна санкція – 3310,20 грн. згідно податкового повідомлення-рішення від 29.04.2009 №0000382301/0, винесеного на підставі акту документальної перевірки від 29.04.2009 №81/2301/33758364);
- з комунального податку в сумі 685,10 грн. (основне зобов’язання – 5,00 грн., штрафна санкція – 680,00 грн. згідно податкового повідомлення-рішення від 29.04.2009 №0000402301/0, винесеного на підставі акту документальної перевірки від 29.04.2009 №81/2301/33758364).
Наявність податкового боргу у відповідача підтверджується податковими повідомленнями-рішенням №0000392301/0 від 29.04.2009, №0000382301/0 від 29.04.2009, №0000402301/0 від 29.04.2009, отриманими головою ліквідаційної комісії у день їх винесення, податковою декларацію з податку на додану вартість №5485 від 16.04.2009, корінцем першої податкової вимоги форми «Ю1» №1/71 від 18.05.2009, отриманої ліквідатором ТОВ «Регіон-76» 22.05.2009 (аркуші справи 11,12,13,14-15,16).
Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ визначений порядок погашення податкового боргу платника податків та порядок звернення стягнення на активи платника податків, який відповідно до ввідної частини є спеціальним законом з питань оподаткування, та встановлює порядок погашення зобов’язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами.
Також, цим Законом запроваджене поняття податкового боргу, як податкового зобов’язання, узгодженого платником податків або встановленого судом, але не сплаченого у встановлений строк, а також пені, нарахованої на суму такого податкового зобов’язання.
Крім того, ним же визначено, що органами, уповноваженими здійснювати заходи з погашення податкового боргу, є виключно податкові органи.
Згідно до п.5.1 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ податкове зобов’язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Зважаючи на те, що боржник не сплатив узгоджені суми податкових зобов’язань у встановлені строки, податковим органом відповідно до ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ відповідачу було сформовано та направлено першу податкову вимогу №1/71 від 18.05.2009, яка була отримана 22.05.2009 ліквідатором ТОВ «Регіон-76» (аркуш справи 16).
Відповідно до п.п. 6.2.1. п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
6.2.3. Податкові вимоги надсилаються:
а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов’язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов’язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;
б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
П.п. 6.2.4 вказаної статті визначено, що податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення.
Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення.
Податкова вимога, отримана ліквідатором ТОВ «Регіон-76», не оскаржена та вважається узгодженою.
Даних про добровільну сплату відповідачем податкового боргу судом не встановлено.
Відповідно до п.п.5.2.1, 5.2.2. ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань
платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ податкове зобов’язання вважається узгодженим у день отримання податкового повідомлення, якщо воно протягом 10 днів з дня отримання не оскаржено платником податків.
Факту оскарження відповідачем податкових зобов’язань судом не встановлено.
Відповідно до п. 5.3.1 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Згідно ст.ст. 9,11 Закону України “Про систему оподаткування”, платники податку несуть обов’язки щодо сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) та відповідальність за порушення відповідно до законів України.
Пунктом 11 ст.10 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” зазначено, що органи державної податкової служби мають право стягувати заборгованість перед бюджетом та державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Відповідно до п. 1.7 ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» активи платника податку – це кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.
Відповідно до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Оскільки позивач відноситься до суб’єкта владних повноважень, вказаними вище Законами йому надано право на звернення до суду з позовами у зазначених випадках про стягнення податкового боргу шляхом звернення стягнення на активи боржника, при цьому передбачено, що таке стягнення можливе тільки виключно на підставі рішення суду, тому суд вважає, що виниклі правовідносини носять характер публічно-правових, а тому адміністративний суд має право розглядати такі спори та приймати відповідні рішення з цього приводу.
Таким чином, позовні вимоги ДПІ в Лутугинському районі Луганської області знайшли своє обґрунтування наданими суду доказами та нормами чинного законодавства. У зв'язку з цим, суд вважає за можливе стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Регіон-76» податковий борг в загальному розмірі 32760,18 грн., з яких: з податку на додану вартість в сумі 7227,50 грн., з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24847,58 грн., з комунального податку в сумі 685,10 грн. з розрахункового рахунку платника податків в установі банку.
На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні 16 лютого 2011 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено на 21 лютого 2011 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови в судовому засіданні.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
Керуючись ст. ст. 2, 9, 17, 18, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов Державної податкової інспекції в Лутугинському районі Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Регіон-76» про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість в сумі 7227,50 грн., з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24847,58 грн., з комунального податку в сумі 685,10 грн., а всього в сумі 32760,18 грн., задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Регіон-76» (код ЄДРПОУ 33758364; місцезнаходження: 92000 Луганська область, м.Лутугине, пров.Октябрьський, буд.3; р/р 2600107746 у Лутугинському відділенні №2 Луганської філії ВАТ АБ «Укргазбанк», МФО 304621, код 21794412) податковий борг з податку на додану вартість в сумі 7 227,50 грн. (сім тисяч двісті двадцять сім грн. 50 коп.) на р/р 31117029700170 ГУ ДКУ в Луганській області, МФО 804013, одержувач УДК в Лутугинському районі, код 23487074, з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 24 847,58 грн. (двадцять чотири тисячі вісімсот сорок сім грн. 58 коп.) на р/р 01115009700170 ГУ ДКУ в Луганській області, МФО 804013, одержувач УДК в Лутугинському районі, код 23487074, з комунального податку в сумі 685,10 грн. (шістсот вісімдесят п’ять грн. 10 коп.) на р/р 33218828700171 ГУДКУ в Луганській області, МФО 804013, одержувач УДК в Лутугинському районі, код 23487074, а всього в сумі 32 760,18 грн. (тридцять дві тисячі сімсот шістдесят грн. 18 коп.).
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови складено та підписано 21 лютого 2011 року.
СуддяО.О. Цицюра