Категорія №8.1.5
ПОСТАНОВА
Іменем України
11 березня 2011 року Справа № 2а-1428/11/1270
11 березня 2011 року місто Луганськ
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
Головуючого судді: Широкої К.Ю.,
при секретарі: Смішливій І.М.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за позовом Державної податкової інспекції в Жовтневому районі у м. Луганську до Товариства з обмеженою відповідальністю «Фірма «Укрдонстройрезерв» про стягнення суми податкової заборгованості шляхом звернення стягнення на активи,-
ВСТАНОВИВ:
15 лютого 2011 року Державна податкова інспекція в Жовтневому районі у м. Луганську звернулась до Луганського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Фірма «Укрдонстройрезерв» (далі – ТОВ «Фірма «Укрдонстройрезерв») про стягнення суми податкової заборгованості шляхом звернення стягнення на активи, в обґрунтування якого вказав наступне Товариство з обмеженою відповідальністю «Фірма «Укрдонстройрезерв», код ЄДРПОУ 36486158, зареєстровано як суб’єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Луганської міської ради Луганської області за № 1 382 105 0001 016328 від 13.07.2007 року, місцезнаходження підприємства: м. Луганськ, вул. Монтажна, буд. 19. Згідно статуту ТОВ «Фірма «Укрдонстройрезерв» є юридичною особою приватного права, має відокремлене майно, самостійний баланс, рахунки в установах банків, печатку із своїм найменуванням та ідентифікаційним кодом. Керівником підприємства є Клімович Сергій Янесович. Підприємство перебуває на обліку як платник податків в ДПІ в Жовтневому районі у м. Луганську з 18.01.2010 за № 3233. Заборгованість ТОВ «Фірма «Укрдонстройрезерв» перед бюджетом складає 510,00 грн., а саме: з податку на прибуток (штрафні санкції) 340,00 грн., що виникли на підставі прийнятого податковим органом податкового повідомлення – рішення від 21.04.10 № 0032061510/0, винесеного на підставі акту перевірки від 15.04.10 № 567/151; з податку на додану вартість (штрафні санкції) 170,00 грн., що виникли на підставі прийнятого податковим органом податкового повідомлення – рішення від 06.10.10 № 0037021510/0, винесеного на підставі акту перевірки від 29.09.10 № 1410/160. Відповідно до ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетоми та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 № 2181-ІІІ (зі змінами та доповненнями) (діючого на момент правовідносин) та з метою погашення податкового боргу відповідача податковим органом були прийняті заходи, передбачені Законом № 2181, а саме: на юридичну адресу відповідача направлено першу податкову вимогу № 1/498 від 04.06.10 яку у зв’язку з неможливістю вручення, відповідно до абз. 4 п.п. 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181 було розміщено на дошці податкових оголошень та вона вважається врученою з дня її розміщення – з 18.06.2010, про що свідчить акт про неможливість вручення від 18.06.2010; на юридичну адресу відповідача направлено другу податкову вимогу № 2/592 від 20.07.10, яку у зв’язку з неможливістю вручення, відповідно до абз. 4 п.п. 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181 було розміщено на дошці податкових оголошень та вона вважається врученою з дня її розміщення – з 02.08.2010, про що свідчить акт про неможливість вручення від 02.08.2010. ДПІ в Жовтневому районі у м. Луганську 02.09.2010 прийнято рішення за № 97 про стягнення коштів та продаж інших активів відповідача в рахунок погашення його податкового боргу. Вищевказані заходи з погашення податкового боргу, які були здійсненні податковою інспекцією, не дали позитивного результату, у зв’язку з чим виникає необхідність застосування погашення суми податкового боргу шляхом звернення стягнення на активи відповідача. У зв’язку з чим, позивач просив стягнути з ТОВ «Фірма «Укрдонстройрезерв» суму податкового боргу у розмірі 510,00 грн. шляхом звернення стягнення на його активи, з яких: з податку на прибуток у сумі 340,00 грн.; з податку на додану вартість у сумі 170,00 грн.
Представник позивача у судовому засіданні позов підтримав, надав пояснення аналогічно викладеним у позові та просив задовольнити позов у повному обсязі.
Відповідач у судове засідання не прибув, про день, час та місце судового розгляду був повідомлений належним чином, причини неявки суду не повідомив, правом подати суду заперечення проти позову та докази на підтвердження своїх доводів не скористався.
Відповідно до частини 6 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України суд вирішує справу на основі наявних в матеріалах справи доказів.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд приходить до наступного.
Згідно з частиною 1 статті 2 КАС України завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб’єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень.
Відповідно до п.5 ч.2 ст.17 КАС України юрисдикція адміністративних судів поширюється на спори за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених Конституцією та законами України.
Пунктом 7 частини 1 статті 3 КАС України дано визначення суб’єктів владних повноважень, до яких належать орган державної влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа, інший суб’єкт, який здійснює владні управлінські функції на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень.
Статус державної податкової служби в Україні, її функції та правові основи діяльності визначає Закон України «Про державну податкову службу в України», відповідно до ст.4 якого Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади, якому підпорядковуються зокрема Державна податкова інспекція в Жовтневому районі міста Луганська .
Відповідно до ст.8 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» Державна податкова адміністрація України здійснює функції, зокрема щодо здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), контролю за валютними операціями, контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів; обліком платників податків, інших платежів; виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів.
Враховуючи обсяг повноважень, наданих державній податковій службі законодавством, суд дійшов висновку, що Державна податкова інспекція в Жовтневому районі міста Луганська у відносинах з фізичними та юридичними особами є суб’єктом владних повноважень та даний спір належить до розгляду у порядку, передбаченому Кодексом адміністративного судочинства України.
Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011р., визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.
Пункт 1.1 статті 1 Податкового кодексу України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Згідно ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані, зокрема, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів) та сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни. Обов’язок платника податків щодо здійснення своєчасної сплати суми податкових зобов’язань встановлений також пунктом 16.1.4. статті 16 Податкового кодексу України.
Порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, порядок оскарження дій органів стягнення визначені Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», який діяв до 01.01.2011р. та главою 9 Податкового кодексу України, який набрав чинності 01.01.2011р. Згідно змісту зазначених нормативно-правових актів, стягненню з платника податків підлягає наявна в платника сума податкового боргу.
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Фірма «Укрдонстройрезерв» зареєстроване як суб’єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Луганської міської ради за № 1 382 107 0002 016328 від 11.06.2009, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. Підприємство перебуває на обліку як платник податків в ДПІ в Жовтневому районі у місті Луганську з 15.06.2009 за № 07121.(а.с.11).
Згідно із абзацом 2 пункту 16.4 статті 16 Закону України від 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Закону. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну.
Платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, відповідно до підпункту 17.1.1 пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.
На підставі акту про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності від 15 квітня 2010 року № 567/151 за порушення пункту 16.4 статті 16 Закону України від 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (неподання податкової звітності з податку на прибуток підприємств за 3 квартал 2009 р. та 2009 р.) ТОВ «Фірма «Укрдонстройрезерв» згідно із підпунктом 17.1.1 пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податковим повідомленням-рішенням від 21 квітня 2010 року № 0032061510/0 визначено податкове зобов’язання за штрафними (фінансовими) санкціями у розмірі 340,00 грн. У зв’язку з неможливістю вручення податкового повідомлення – рішення від 21.04.2010 № 0032061510/0, зазначене податкове повідомлення – рішення розміщено на дошці податкових оголошень 20.05.2010.
Відповідно до п.4.9 Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 21 червня 2001 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11 червня 2003 року за № 467/7788, день розміщення такого податкового повідомлення на дошці податкових оголошень (повідомлень), зафіксований в акті про причини неможливості його вручення платнику податків, вважається днем його вручення.
Податкове повідомлення-рішення у встановленому законом порядку відповідачем не оскаржене, тобто є узгодженим.
Пункт 1.1 статті 1 Податкового кодексу України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Згідно з пунктом 36.1 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Пунктом 36.5 статті 36 Податкового кодексу України передбачено, що відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Відповідно до п.п. «г» п.п.9.8 ст.9 Закону України «Про податок на додану вартість» реєстрація особи, як платника податку на додану вартість діє до дати її анулювання, яка відбувається, зокрема, у випадках, якщо зареєстрована як платник податку особа обирає відповідно до цього Закону спеціальний режим оподаткування за ставками, іншими, ніж зазначені у статті 6 та статті 8-1 цього Закону.
Згідно абз. 7 п.п.9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» анулювання реєстрації на підставах, визначених у підпунктах "б"-"ґ" цього пункту, здійснюється за ініціативою відповідного податкового органу або такої особи.
Абзацами 8, 12 п.п.9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» встановлено, що у разі анулювання реєстрації платник податку позбавляється права на нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування, але у строки, визначені законом, є зобов'язаним погасити суму податкових зобов'язань або податкового боргу з цього податку, що виникли до такого анулювання, за їх наявності, незалежно від того, чи буде така особа залишатися зареєстрованою як платник цього податку на дату сплати такої суми податку, чи ні; платник податку зобов'язаний повернути податковому органу реєстраційне свідоцтво якщо анулювання реєстрації здійснюється за ініціативою податкового органу, - протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. У цьому випадку затримка у поверненні такого свідоцтва прирівнюється до затримки у наданні податкової звітності з цього податку.
Відповідно до акту № 1410/160 від 29.09.2010 відповідачем порушено вимоги абз.14 пункту 9.8 ст.9 Закону України «Про податок на додану вартість»: неповернення свідоцтва платника ПДВ, анульованого за ініціативою податкового органу.(а.с.16). Зазначений акт отриманий відповідачем 02.10.2010.
На підставі акту № 1410/160 від 29.09.2009 позивачем винесено податкове повідомлення – рішення № 0037021510/0 від 06.10.2010 про застосування штрафних санкцій в сумі 170,00грн. (а.с.17).
Зазначене рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій відповідачем за юридичною адресою не отримане, про що посадовими особами позивача складено Акт від 26.10.2010 про неможливість вручення податкового повідомлення – рішення відповідачу та розміщено його на дошці оголошень, зазначивши дату розміщення – 26.10.2010.(а.с.18).
Крім цього, були виставлені перша податкова вимога №1/498 від 04.06.10, яку у зв’язку з неможливістю вручення, відповідно до п.п. 6.2.4 п.6.2 ст.6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами" № 2181-III від 21.12.2000 розміщено на дошці податкових оголошень та вона вважається врученою з дня її розміщення – з 18.06.2010 (а.с. 19), друга податкова вимога № 2/592 від 20.07.10, яку у зв’язку з неможливістю вручення, відповідно до п.п. 6.2.4 п.6.2 ст.6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами" №2181-III від 21.12.2000 розміщено на дошці податкових оголошень та вона вважається врученою з дня її розміщення – з 02.08.2010.(а.с.20).
02 вересня 2010 року позивачем винесено рішення № 97 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу.(а.с.21).
Відповідно до пункту 3 статті 50 Бюджетного кодексу України органи стягнення забезпечують своєчасне та в повному обсязі надходження до державного бюджету податків, зборів (обов’язкових платежів) та інших доходів відповідно до законодавства.
Доказів сплати податкового боргу відповідач не надав суду. Наявність податкового боргу на час розгляду справи підтверджена податковим органом шляхом надання суду розрахунку суми податкового боргу.
У зв’язку з чим станом на день розгляду справи, існує податкова заборгованість відповідача перед Державним бюджетом України з податку на додану вартість та податку на прибуток в сумі 510,00 грн.
Права органів державної податкової служби передбачені ст. 20 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010р.
Згідно п. п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Приймаючи до уваги те, що відповідач не надав заперечення проти позову та, у порядку, передбаченому ст. 71 КАС України, не надав доказів сплати заборгованості в сумі 510,00 грн., позовні вимоги належить задовольнити у повному обсязі.
Враховуючи вищевикладене та керуючись статтями 2-15, 17-18, 33-35, 41-42, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110, 122-143, 151-154, 158, 162, 163, 167, 185-186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Фірма «Укрдонстройрезерв» (код ЄДРПОУ 36486158) суму податкового боргу:
- з податку на прибуток підприємств у сумі 340,00 грн. (триста сорок гривень 00 коп.) на р/р 31117009700004, одержувач ГУДКУ у Луганській області, МФО 804013, код платежу 11021000, одержувач Державний бюджет Жовтневого району м. Луганська, код 204046538;
- з податку на додану вартість у сумі 170,00 грн. (сто сімдесят гривень 00 коп.) на р/р 31119029700004, одержувач ГУДКУ у Луганській області, МФО 804013, код платежу 14010100, одержувач Державний бюджет Жовтневого району м. Луганська, код 24046538;
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.
Постанова складена в повному обсязі та підписана 16 березня 2011 року.
СуддяК.Ю. Широка