ц
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Справа № 2а-12628/08/0470
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
11 лютого 2011 року м. Дніпропетровськ
Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Барановський Р.А. розглянувши у письмовому провадженні адміністративний позов Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості за рахунок активів боржника,-
ВСТАНОВИВ:
Лівобережна міжрайонна державна податкова інспекція м. Дніпропетровська звернулася до суду із адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 з проханням звернути стягнення на активи фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг у сумі 43 741 грн. 69 коп.
Позовні вимоги мотивовані тим, що фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 були порушені вимоги підпункту 7.3.1 пункту 7.3, підпунктів 7.4.1, 7.4.5 пункту 7.4 статті Закону України Про податок на додану вартістьв результаті чого відповідачу було донараховано 26 885 грн. 00 коп. податку на додану вартість. Всупереч вимогам Указу Президента України Про спрощену систему оподаткуваннявідповідачем занижено суму чистого доходу у 2006 році у розмірі 99 313 грн. 82 коп. та за 1-3 квартали 2007 року –на 8 786 грн. 19 коп. Також фізичною особою-підприємцем було порушено статтю 13, пункт 1 статті 1 9 Декрету Кабінету Міністрів України Про прибутковий податок з громадянта пункт 4.1 статті 4 Закону України Про податок з доходів фізичних осібв частині заниження оподаткованого доходу в результаті чого донараховано 464 грн. 76 коп. податку з доходу. Внаслідок несплати узгодженої суми податкового зобов’язання в установлені строки, відповідач наносить суттєву шкоду інтересам держави в особі Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська.
Відповідач подав до суду заперечення проти адміністративного позову.
В своїх запереченнях, відповідач пояснює, що за період з 16.04.2004 року по 01.01.2005 року здійснював підприємницьку діяльність, та відповідно до статті 4 Закону України Про систему оподаткуваннявчасно сплачував податки, збори та складав бухгалтерську звітність, декларації про сплату обов’язкових платежів у терміни, встановлені законом. Щодо твердження у позовній заяві позивача про здійснення фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 підприємницькою діяльності у 2006-2007 році, відповідач пояснює, що у січні 2007 року він повернув свідоцтво платника податку на додану вартість до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська, та з січня 2007 року звіти про податок на додану вартість, декларації, ним не надавалися.
Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що адміністративний позов належить задовольнити повністю із наступних підстав.
З матеріалів справи вбачається, що відповідач –фізична особа-підприємець ОСОБА_1, зареєстрований Виконавчим комітетом Індустріальної районної у місті Дніпропетровську ради 08.04.2004 року, про що зроблено запис у журналі обліку реєстраційних справ за № 04052465Ф0030060.
Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває на обліку в Лівобережній міжрайонній державній податковій інспекції м. Дніпропетровська як платник податків та обов'язкових платежів з 16.04.2004 року.
04.06.2004 року відповідача було зареєстровано як платника податку на додану вартість –Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість № НОМЕР_2.
Частиною 1 статті 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно пункту 2 статті 9 Закону України Про систему оподаткування платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни, у зв'язку з чим повинні подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів).
Також у пункті 3 статті 9 Закону України Про систему оподаткування зазначено, що платники податків і зборів зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
У відповідності до частини 1 статті 11 Закону України Про державну податкову службу в Україні , органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), результаті додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори, крім Національного банку України та його установ.
Матеріалами справи підтверджено, що 31.05.2005 року посадовими особами Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська, відповідно до статті 11 Закону України Про державну податкову службу в Україні , проведено перевірку дотримання вимог законодавства про оподаткування приватного підприємця ОСОБА_1, за результатами якої було складено Акт № 00020491 від 31.05.2005 року.
В ході документальної перевірки встановлено порушення відповідачем підпункту 7.3.1 пункту 7.3., підпунктів 7.4.1, 7.4.5 пункту 7.4. статті 7 Закону України Про податок на додану вартість, в результаті чого донараховано 26 885 грн. 00 коп. податку на додану вартість та статті 13, пункту 1.а.б статті 19 Декрету Кабінету Міністрів України Про прибутковий податок з громадян, пункту 4.1 статті 4 Закону України Про податок з доходів фізичних осібв частині заниження оподаткованого доходу, в результаті чого донараховано 464 грн. 76 коп. податку з доходу.
Згідно пункту 7.3.1 пункту 7.3 статті 7 Закону України Про податок на додану вартістьдатою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку.
Так, згідно додатку № 3 до Акту № ША 00020491 від 31.05.2005 року відповідачем було завищено податкові зобов’язання та податковий кредит з податку на додану вартість у жовтні та у листопаді 2004 року, а саме: до складу зобов’язань та податкового кредиту враховано суму 19 671 грн. 00 грн., отриману 04.10.2004 року на розрахунковий рахунок від ТОВ ВКФ Аверс-93в складі суми 178 003 грн. 20 коп., в тому числі податок на додану вартість 29 667 грн. 00 коп. та суму у розмірі 667 грн. 00 коп.).
Відповідно до підпункту 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України Про податок на додану вартістьне підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).
У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами.
Як вбачається з Акту № ША 00020491 від 31.05.2005 року, завищено податковий кредит на суму податку на додану вартість 27 264 грн. 00 коп., оскільки сума перерахована на розрахунковий рахунок 18.11.2004 року ТОВ Агропромсоюз177 099 грн. 72 коп. з податком на додану вартість не підтверджена податковою накладною.
Як встановлено судом, всього за наслідками перевірки занижена сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету становить 26 885 грн. 00 коп.
Згідно додатку № 2 до з Акту № ША 00020491 від 31.05.2005 року, позивачем проведено перерахунок податку з урахуванням виявлених сум заниженого оподаткованого доходу відповідача, відповідно перерахунку донараховано податку з доходу в сумі 464 грн. 76 коп.
31.05.2005 року працівниками Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська було складено акт відмови фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 від підписання матеріалів перевірки № 00020491 від 31.05.2005 року.
На підставі Акту № ША 00020491 від 31.05.2005 року були винесені податкові повідомлення-рішення, в яких визначені суми податкового зобов’язання: № 0000911701/0 від 31.05.2005 року та № 0000901701/0 від 31.05.2005 року.
В податковому повідомленні-рішенні № 0000911701/0 від 31.05.2005 року визначена суму податкового зобов’язання складає: 26 885 грн. 00 коп. –сума податкового зобов’язання за основним платежем та 13 442 грн. 50 коп. –сума податкового зобов’язання за штрафними (фінансовими) санкціями та у податковому повідомленні-рішенні - № 0000901701/0 від 31.05.2005 року: 464 грн. 76 коп. –сума податкового зобов’язання за основним платежем
Винесені за результатами перевірки податкові повідомлення-рішення були вручені відповідачу поштовим відправленням 02.06.2005 року.
У строк, встановлений підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами (протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення-рішення), відповідач не сплатив суму штрафних санкцій, визначену рішенням податкового органу, та не оскаржив це рішення у встановленому порядку.
Згідно підпункту 5.4.1 пункту 5.4 статті 5 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами , узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Таким чином, сума штрафних санкцій, застосованих до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 згідно зазначених податкових повідомлень-рішень, є узгодженими, і набуло статусу податкового боргу платника податків.
Відповідно до абзацу апідпункту 6.2.3 пункту 6.2 статті 6 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами, перша податкова вимога надсилається платнику податків контролюючим органом не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.
Друга податкова вимога, у відповідності до абзацу бпідпункту 6.2.3 пункту 6.2 статті 6 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами, направляється платнику податків не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) йому першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Позивачем відповідно до підпункту 6.2.1 пункту 6.2 статті 6 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами, було направлено поштою першу податкову вимогу № 1/362 від 11.08.2005 року на суму 40 788 грн. 48 коп., яку було отримано відповідачем 22.08.2005 року, а також, другу податкову вимогу № 2/483 від 19.10.2005 року на суму 721 грн. 69 коп., яку було отримано відповідачем 31.10.2005 року.
Проте податковий борг відповідачем сплачений не був.
Як встановлено судом 03.08.2007 року працівниками Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська було проведено перевірку з питання несвоєчасності перерахування до бюджету фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 податку на додану вартість, про що було складено Акт № 2886/17-2 від 03.08.2007 року.
Згідно результатів перевірки встановлено, що відповідачем допущена затримка узгодженої суми податкового зобов’язання по податку на додану вартість, а саме: по податковому повідомленню-рішенню № 0000911701/0 від 21.07.2005 року по строку сплати 08.08.2005 року, фактично було погашено 30.08.2005 року у сумі 26 885 грн. 00 коп. з затримкою 22 дні.
В силу підпункту 17.1.7 пункту 17.1 статті 17 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондамиу разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
На підставі Акту № 2886/17-2 від 03.08.2007 року було винесено податкове повідомленні-рішення № 00010217111/0 від 03.08.2007 року, де визначено суму штрафу за затримку сплати податкового зобов’язання у розмірі 2 688 грн. 50 коп.
Податкове повідомленні-рішення № 00010217111/0 від 03.08.2007 року було надіслано поштовим листом з повідомленням про вручення та вручено відповідачу 27.08.2007 року.
Загальна сума податкового боргу відповідача становить 43 741 грн. 69 коп., що підтверджується довідкою про суми податкового боргу платника податків (з врахуванням сум пені, нарахованої на суми несплаченого податкового боргу та розстрочених/відстрочених сум), щодо якого подається заява про стягнення податків по приватному підприємцю ОСОБА_1 17.10.2008 року.
У відповідності до підпункту 10.1.1. Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами , у разі коли інші, передбачені цим Законом, заходи з погашення податкового боргу не дали позитивного результату, податковий орган здійснює за платника податків та на користь держави заходи щодо залучення додаткових джерел погашення суми податкового боргу шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а за їх недостатності - шляхом продажу інших активів такого платника податків. Стягнення коштів та продаж інших активів платника податків провадяться не раніше тридцятого календарного дня з моменту надіслання йому другої податкової вимоги. Стягнення безготівкових коштів здійснюється шляхом надіслання банку (банкам), обслуговуючому платника податків, платіжної вимоги на суму податкового боргу або його частини, а при стягненні готівкових коштів - у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Відповідно до статті 2 Закону України Про державну податкову службу в Україні завданням органів державної податкової служби, зокрема, є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.
Згідно пункту 11 статті 10 зазначеного Закону, державні податкові інспекції в районах у містах подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна. Пунктом 11 статті 11 вказаного Закону також встановлено право органів державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.
Відповідно до підпункту 3.1.1. пункту 3.1. Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами , активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду. Активи платника податків це кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.
У відповідності до підпункту 7.2.1 пункту 7.2 статті 7 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами , джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи.
За даних обставин суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню повністю.
Керуючись ст.ст. 11, 14, 70, 71, 86, 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості за рахунок активів боржника задовольнити .
Звернути стягнення на активи фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) на суму 43 741 (сорок три тисячі сімсот сорок одна) грн. 69 коп. на користь державного бюджету: на р/р 31116029700006 –податок на додану вартість, код платежу 14010100; р/р 33213801700006 –податок з доходів фізичних осіб, код платежу 11010200. Одержувач –Управління Державного казначейства Індустріального району, код ОКПО 24232376, банк одержувача –ГУДКУ (головне управління державного казначейства України) в Дніпропетровській області, МФО 805012.
Копію постанови направити сторонам.
Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у порядок і строки передбачені статтями 186 і 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя (підпис) Р.А. Барановський