Україна
ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
03 лютого 2011 р. справа № 2а-29082/10/0570
Приміщення суду за адресою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвардійської дивізії, 17
час прийняття постанови: 11.25
Донецький окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Михайлик А.С.
при секретарі Гончар О.О.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Донецького окружного адміністративного суду адміністративну справу
за позовом Прокурора Калінінського району м. Горлівки
в інтересах держави в особі Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції
до Товариства з обмеженою відповідальністю
«М’ясний продукт»
про стягнення заборгованості в сумі 83 614,17 грн.
за участю:
прокурор: Ноздрьов С.В. (діє на підставі посвідчення № 2915)
від позивача: не з’явився
від відповідача: не з’явився
Прокурор Калінінського району м. Горлівки звернувся до Донецького окружного адміністративного суду з позовною заявою в інтересах держави в особі Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «М’ясний продукт» про стягнення 83 614,17 гривень.
В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначав, що станом на момент звернення до суду із позовною заявою за Товариством з обмеженою відповідальністю «М’ясний продукт» обліковується податковий борг в сумі 83 614,17 грн., з яких з податку на додану вартість – 196,10 гривень (пеня), з податку з доходів найманих працівників – 375,87 гривень (штрафні санкції), з податку з власників транспортних засобів 6198,38 гривень (основний платіж – 6013,02 гривень, штрафні санкції – 950,50 гривень, пеня – 185,36 гривень), з орендної плати за землю – 59304,44 гривень (основний платіж), 17539,38 гривень – штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг. Зазначена заборгованість виникла внаслідок несвоєчасної сплати платником податків самостійно узгоджених податкових зобов’язань та податкових зобов’язань, нарахованих податковими повідомленнями – рішеннями від 24.06.2010 року № 0006711740/0 та № 0006791740/0, від 30.06.2009 року № 0000711741/0, від 24.06.2009 року № 0001242343 та № 0001252343, які є узгодженими на час подання позову.
Позивач зазначав, що прийняті ним заходи, направлені на погашення наявної суми боргу відповідача, не призвели до позитивних результатів, що стало підставою для звернення позивача до суду із позовом про стягнення з відповідача наявної суми боргу.
Посилаючись на порушення відповідачем вимог статті 9 Закону України «Про систему оподаткування», якою на платників податків покладений обов’язок щодо своєчасної та повної сплати податків та зборів у встановлені законом терміни, приписи підпункту 3.1.1. пункту 3.1 статті 3, підпункту 5.4.1 пункту 5.4., підпункту 5.3.1. пункту 5.3., статті 5 Закону України «Про порядок погашення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами», позивач просив суд стягнути з відповідача суму податкової заборгованості в сумі 83 614,17 грн.
В судовому засіданні прокурор наполягав на задоволенні позовних вимог, викладений в позовній заяві.
Представник позивача та представник відповідача в судове засідання не з’явилися, про дату, час та місце розгляду справи повідомлені належним чином, причини неявки суду не повідомили, заяв про відкладення розгляду справи або будь-яких інших клопотань до суду не надавали.
Враховуючи вищенаведене, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за відсутності представника позивача та представника відповідача.
Дослідивши наявні в матеріалах справи докази та заслухавши виступ прокурора, суд –
ВСТАНОВИВ:
Відповідач – Товариство з обмеженою відповідальністю «М’ясний продукт» є юридичною особою, зареєстровано та обліковується в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України за кодом 33603926, що підтверджується Свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи, копія якого наявна в матеріалах справи (арк. справи 8). Відповідно до довідки № 35162/29-012 від 09.06.2010 року як платник податків відповідач зареєстрований та обліковується в Горлівській об’єднаній Державній податковій інспекції (позивач у справі) (арк. справи 44).
Станом на 17 січня 2011 року за інформацією зворотного боку облікової картки за відповідачем обліковується заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 196,10 гривень (пеня) (арк. справи 67).
Станом на 17 січня 2011 року за інформацією зворотного боку облікової картки за відповідачем обліковується заборгованість зі сплати податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин у розмірі 6198,38 гривень (основний платіж – 6013,02 гривень, штрафні санкції – 950,50 гривень, пеня – 185,36 гривень) (арк. справи 69).
Станом на 17 січня 2011 року за інформацією зворотного боку облікової картки за відповідачем обліковується заборгованість з податку з доходів найманих працівників у розмірі 375,87 гривень (арк. справи 68).
Станом на 17 січня 2011 року за інформацією зворотного боку облікової картки за відповідачем обліковується заборгованість з орендної плати за землю у розмірі 59304,44 гривень (основний платіж) (справи 66).
Станом на 17 січня 2011 року за інформацією зворотного боку облікової картки за відповідачем обліковується заборгованість зі спати штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у розмірі 17539,38 гривень (арк. справи 65).
Згідно статті 2 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", який діяв на момент звернення позивача до суду із позовом, завданнями органів державної податкової служби, зокрема, є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством. Відповідно до пунктів 1, 2, 11 статті 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів; подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Пунктом 20.1.28 статті 20 Податкового кодексу України, який набрав чинності 01 січня 2011 року, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.
Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється органами державної податкової служби та іншими державними органами відповідно до законодавства.
Згідно статті 9 Закону України «Про систему оподаткування», який діяв на момент виникнення спірних правовідносин, платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані, зокрема, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів) та сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни. Обов’язок платника податків щодо здійснення своєчасної сплати суми податкових зобов’язань встановлений також пунктом 16.1.4. статті 16 Податкового кодексу України.
Порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, порядок оскарження дій органів стягнення визначені Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», який діяв на момент виникнення спірних правовідносин.
Пунктом 5.1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», передбачено, що податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Пунктом 5.3. статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» визначені строки погашення податкового зобов'язання. Відповідно до підпункту 5.3.1. платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Підпунктом 4.1.4. пункту 4.1. статті 4 зазначеного Закону визначено, що податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
Підпунктом 5.2.1 пункту 5.2. статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» встановлено, що податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Згідно частини 3 підпункту 5.3.1. пункту 5.3. статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Відповідно підпункту 16.1.1. пункту 16 1 статті 16 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», який діяв на час виникнення спірних правовідносин, після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Підпунктом 16.3.3. вказаної статі передбачено, що при частковому погашенні податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.
Згідно підпункту 16.4.1. пункту 16.1 статті. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Щодо виникнення податкового боргу в сумі 196,10 х податку на додану вартість.
Згідно відомостей зворотного боку облікової картки платника податку на додану вартість станом на 17.01.2011 року за відповідачем обліковують заборгованість у розмірі 196,10 гривень, що є сумою нарахованої пені у зв’язку із нездійсненням позивачем своєчасної сплати суми податкових зобов’язань з податку на додану вартість.
Щодо виникнення податкового боргу відповідача зі сплати орендної плати за землю.
Згідно частини 1 статті 17 Закону України «Про плату за землю» податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
У відповідності до статті 27 зазначеного Закону, контроль за правильністю обчислення і справляння земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності здійснюється органами державної податкової служби.
28 січня 2009 року відповідачем було надано до Горлівської об’єднаної Державної податкової інспекції податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності за звітний податковий період 2009 рік, яким було визначено суму земельного податку за 2009 рік у загальній сумі 88959,38 грн., з яких в період з січня по листопад 2009 року в сумі 7413,28 грн. на місяць, в грудні 2009 року - в сумі 7413,30 грн.
Відповідно до даних зворотного боку облікової картки відповідача з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності за відповідачем станом на 01 червня 2009 року обліковувалася переплата з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності в сумі 1,82 грн. Протягом червня 2009 року – лютого 2010 року сума податкових зобов’язань позивач з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності збільшилась на 59304,44 грн. у зв’язку із виникненням в відповідача обов’язку щодо сплати податкових зобов’язань звітних податкових періодів травня 2009 року – січня 2010 року.
Станом на 17 січня 2011 року за інформацією зворотного боку облікової картки платника орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, за відповідачем обліковується заборгованість зі сплати самостійно узгоджених податкових зобов’язань у розмірі 59304,44 грн.
Щодо виникнення податкового богу відповідача з податку з доходів фізичних осіб.
Визначення платників податку, об'єкти, база та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету визначені Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб».
Відповідно до підпункту д) пункту 1.3. статті 1 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід, одержаний платником податку або нарахований на його користь від здійснення будь-яких видів діяльності на території України, у тому числі, але не виключно, у вигляді заробітної плати, нарахованих (виплачених, наданих) внаслідок здійснення платником податку трудової діяльності на території України, від працедавця, незалежно від того, чи є такий працедавець резидентом або нерезидентом, а також заробітної плати, нарахованої особі за здійснення роботи за наймом у складі екіпажу (команди) транспортного засобу, який перебуває за межами території України, її територіальних вод (виключної економічної зони), у тому числі на якірних стоянках, та належить резиденту на правах власності або перебуває у його тимчасовому (строковому) користуванні та/або є зареєстрованим у Державному судновому реєстрі України чи Судновій книзі України.
Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету визначений статтею 8 Закону.
Податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у відповідних пунктах статті 7 цього Закону.
Податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду.
Стаття 16 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» передбачає порядок сплати (перерахування) податку до бюджету.
Податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України.
Цей порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа, а також відокремленими підрозділами юридичних осіб, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку (далі - уповноважений підрозділ).
Сума податку за звітний місяць, яка підлягає перерахуванню до місцевого бюджету за місцезнаходженням таких відокремлених підрозділів, визначається юридичною особою або уповноваженим підрозділом самостійно, виходячи із загальної кількості громадян, які працюють у цих підрозділах, та суми виплаченого (нарахованого) оподатковуваного доходу.
Юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням своїх підрозділів, а уповноважений підрозділ за своїм місцезнаходженням, одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів, сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні розподільчі рахунки, відкриті в територіальних управліннях Державного казначейства України.
Відповідно до підпункту 16.3.4. пункту 16.3 статті 16 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» контроль за правильністю та своєчасністю сплати податку здійснює податковий орган за місцезнаходженням юридичної особи або її уповноваженого підрозділу.
Відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного місцевого бюджету несе юридична особа або її уповноважений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід. Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є працедавець (самозайнята особа), який виплачує такі доходи на користь платника податку (такої самозайнятої особи).
Відповідно до статті 19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» платники податку зобов'язані вести облік доходів і витрат у обсягах, достатніх для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, у разі коли такий платник податку зобов'язаний цим Законом подавати декларацію або має право на таке подання з метою повернення надміру сплачених податків, у тому числі при застосуванні права на податковий кредит. Особи, які відповідно до цього Закону мають статус податкових агентів, зобов'язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок; надавати у строки, встановлені законом для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами цього Закону, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також сум утриманого з них податку податковому органу за місцем свого розташування. У разі коли зазначена особа протягом звітного кварталу не виплачує такі доходи або виплачує доходи не всім платникам податку, зазначена звітність не подається або подається стосовно платників податку, які фактично отримали такі доходи. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не припускається.
30 червня 2009 року податковою інспекцією було прийнято податкове повідомлення – рішення № 0000711741/0 про застосування штрафних санкцій з податку з доходів з фізичних осіб в сумі 375,87 гривень, з яких за основним платежем – 125,29 гривень, штрафні санкції – 250,58 гривень. Податкове повідомлення - рішення було отримано уповноваженою особою відповідача 30 червня 2009 року, що підтверджується корінцем податкового повідомлення – рішення № 0000711741/0 (арк. справи 27).
Зазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржувалося позивачем, сума податкових зобов’язань визначена цим рішенням не була сплачена.
Станом на 17 січня 2011 року за інформацією зворотного боку облікової картки платника податку з доходів фізичних осіб, за відповідачем обліковується заборгованість зі сплати узгоджених податкових зобов’язань у розмірі 375,87 грн. (арк. справи 68).
Щодо виникнення податкового богу відповідача з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
Відповідно до статті 5 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 11 грудня 1991 року N 1963-XII податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується юридичними особами - щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Статтею 6 зазначеного Закону передбачено, що податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів станом на 1 січня поточного року. Обчислення податку з власників наземних транспортних засобів провадиться виходячи з об'єму циліндрів або потужності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів, а податку з власників водних транспортних засобів - виходячи з довжини транспортного засобу за ставками, зазначеними у статті 3 цього Закону. Юридичні особи на основі бухгалтерського звіту (балансу) у строки, визначені законом для річного звітного періоду, подають відповідному органу державної податкової служби за місцем реєстрації транспортних засобів розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на поточний рік за формою, затвердженою центральним податковим органом України.
21 січня 2009 року відповідачем було надано до Горлівської об’єднаної Державної податкової інспекції розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за звітний податковий період 2009 рік (арк. справи 22-23), яким було визначено суму податку за перший, другий, третій, четвертий квартали 2009 року у розмірі 1431,00 грн. за перший квартал 2009 року та по 1430,00 гривень другий – четвертий квартал 2009 року.
17 червня 2010 року відповідачем було надано до Горлівської об’єднаної Державної податкової інспекції розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за звітний податковий період 2010 рік (арк. справи 24), яким було визначено суму податку за перший, другий, третій квартали 2010 року у розмірі 781,00 гривень за перший квартал 2010 року, та по 780,00 гривень за другий – третій квартал 2010 року.
Із врахуванням наявної переплати станом на 01 червня 2009 року у розмірі 7,48 грн. та здійсненої відповідачем сплати податкових зобов’язань у розмірі 1561,00 грн., сума податкового боргу з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за звітні податкові періоди 2-1кваратла 2009 року – третій квартал 2010 року складає 5062,52 грн.
24 червня 2010 року Горлівською об’єднаною Державною податковою інспекцією було прийнято податкове повідомлення-рішення № 0006711740/0, яким до відповідача було застосовано штрафну санкцію за несвоєчасну сплату узгодженої суми податкових зобов’язань з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі 780,50 грн. Зазначене рішення було отримано відповідачем 14 вересня 2010 року, що підтверджується корінцем податкового – повідомлення рішення, копія якого наявна в матеріалах справи (арк. справи 26).
24 червня 2010 року на підставі висновків, викладених в Акті № 804/17-014-15 від 21.06.2010 року, податковою інспекцією було прийнято податкове повідомлення – рішення № 0006791740/0 про застосування штрафних санкцій з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі 170,00 гривень. Зазначене рішення було отримано відповідачем 24 червня 2010 року, що підтверджується корінцем податкового – повідомлення рішення, копія якого наявна в матеріалах справи (арк. справи 26).
За інформацією зворотного боку облікової картки з податку з власників транспортних засобів за відповідачем обліковується недоїмка у загальній сумі 6198,38 гривень, з яких за основним платежем – 6013,02 гривень, нараховано пені – 185,36 гривень.
Стосовно стягнення штрафних санкцій за порушення Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.
24 червня 2009 року на підставі висновків, викладених в Акті № 1711/23-1/33603926 від 15.06.2009 року, податковою інспекцією були прийняті рішення № 0001252343 про застосування штрафних санкцій за порушення Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» у розмірі 30,96 гривень та № 0001242343 про застосування штрафних санкцій за порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні у розмірі 17508,42 гривень. Зазначені рішення були отримані відповідачем 24 червня 2009 року, що підтверджується корінцями рішень, копії яких наявні в матеріалах справи (арк. справи 28).
За інформацією зворотного боку облікової картки за відповідачем обліковується недоїмка зі спати штрафних санкцій у загальній сумі 17539,38 гривень, з яких за порушення Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» – 30,96 гривень, за порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні у розмірі 17508,42 гривень.
Отже, з наявних в матеріалах справи документів вбачається, що сума заборгованості відповідача станом на день розгляду справа складає 83 614,17 грн., з яких з податку на додану вартість – 196,10 гривень (пеня), з податку з доходів найманих працівників – 375,87 гривень (штрафні санкції), з податку з власників транспортних засобів 6198,38 гривень (основний платіж – 6013,02 гривень, штрафні санкції – 950,50 гривень, пеня – 185,36 гривень), з орендної плати за землю – 59304,44 гривень (основний платіж), 17539,38 гривень – штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Відповідно до пункту 1.3. ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» податковим боргом (недоїмкою) є зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Підпунктом 6.2.1. пункту 6.2. статті 6 зазначеного Закону передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Відповідно до підпункту "а" підпункту 6.2.3 пункту 6.2. статті 6 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» перша податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.
Відповідно до підпункту "б" підпункту 6.2.3 пункту 6.2. статті 6 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» друга податкова вимога направляється не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
На виконання зазначених вимог Закону податковим органом 02 липня 2009 року на адресу відповідача було направлено першу податкову вимогу № 1/179 на суму 7411,46 грн., 19 серпня 2009 року було направлено другу податкову вимогу № 2/214 на суму 16372,55 грн.
Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових вимог платникам податків затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України № 266 від 03 липня 2001 року.
Відповідно до пункту 5.8. зазначеного Порядку якщо податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкову вимогу у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкову вимогу, незнаходженням фактичного місцезнаходження (місця проживання) платника податків, то працівник структурного підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, у день повернення неврученої податкової вимоги розміщує її на дошці податкових оголошень (повідомлень). День розміщення податкової вимоги на дошці податкових оголошень (повідомлень) вважається днем вручення податкової вимоги.
Як вбачається з матеріалів справи 14 липня 2009 року був складений Акт № 65/24/33603926 про невручення першої податкової вимоги відповідачу (арк. справи 14), 28 серпня 2009 року був складений Акт № 97/24/33603926 про невручення другої податкової вимоги відповідачу (арк. справи 16).
Отже, днем вручення податкових вимог № 1/179 від 02.07.2009 року та № 2/214 від 19.08.2009 року є 14 липня 2009 року та 28 серпня 2009 року відповідно.
Наявними в матеріалах справи документами підтверджено, що на день звернення позивача до суду із позовом, позивачем були вчинені всі залежні від нього дії, направлені на стягнення наявної суми податкового боргу з податку на прибуток відповідача, проте зазначені дії не призвели до позитивних результатів.
Згідно пункту 95.1. статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Як зазначено раніше податкові вимоги вважаються врученими відповідачу ще у 2009 році, з цього періоду відповідач постійно мав несплачену податкову заборгованість, у зв’язку з чим вказані податкові вимоги не втратили своєї юридичної сили.
Наявними в матеріалах справи документами підтверджено, що на день звернення позивача до суду із позовом, позивачем були вчинені всі залежні від нього дії, направлені на стягнення наявної суми податкового боргу з відповідача, проте зазначені дії не призвели до позитивних результатів.
Таким чином, виходячи із змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача про наявність підстав для стягнення з позивача суми податкового боргу у розмірі 83 614,17 грн., з яких з податку на додану вартість – 196,10 гривень (пеня), з податку з доходів найманих працівників – 375,87 гривень (штрафні санкції), з податку з власників транспортних засобів 6198,38 гривень (основний платіж – 6013,02 гривень, штрафні санкції – 950,50 гривень, пеня – 185,36 гривень), з орендної плати за землю – 59304,44 гривень (основний платіж), 17539,38 гривень – штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Згідно приписів частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
З огляду на зазначене, на підставі положень Закону України «Про державну податкову службу в Україні», Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», Закону України «Про систему оподаткування» та керуючись ст.ст. 8 - 11, 40, 94, 112, 136, 158 – 163, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Позовні вимоги Прокурора Калінінського району м. Гороівки в інтересах держави в особі Горлівської об’єднаної Державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «М’ясний продукт» про стягнення податкової заборгованості в сумі 83614,17 гривень задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «М’ясний продукт» (код ЄДРПОУ 33603926, адреса: 84639, Донецька область, м. Горлівка, вул. Микитівська, 33) на користь бюджету
- заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 196,10 грн. (сто дев’яносто шість гривень 10 копійок) на р/р 31118029700019, банк отримувача ГУ ДКУ в Донецькій області, код платежу 14010100, код ЄДРПОУ 34686448, МФО 834016;
- заборгованість з податку з власників наземних транспортних засобів у розмірі 6198,38 грн. (шість тисяч сто дев’яносто вісім гривень 38 копійок) на р/р 33219807700019, банк отримувача ГУ ДКУ в Донецькій області, код платежу 12020100, код ЄДРПОУ 34686448, МФО 834016;
- заборгованість зі сплати орендної плати за землю у розмірі 59304,44 грн. (п’ятдесят дев’ять тисяч триста чотири гривні 44 копійки) на р/р 33216811700019, банк отримувача ГУ ДКУ в Донецькій області, код платежу 13050200, код ЄДРПОУ 34686448, МФО 834016;
- заборгованість зі сплати податку з доходів фізичних осіб у розмірі 375,87 грн. (триста сімдесят п’ять гривень 87 копійок) на р/р 33216800700019, банк отримувача ГУ ДКУ в Донецькій області, код платежу 11010100, код ЄДРПОУ 34686448, МФО 834016;
- штрафні санкції у розмірі 30,96 грн. (тридцять шість гривень 96 копійок) код платежу 21080900;
- штрафні санкції у розмірі 17508,42 грн. (сімнадцять тисяч п’ятсот вісім гривень 42 копійки) код платежу 21080900.
В судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частину постанови.
Повний текст постанови виготовлений та підписаний 08 лютого 2011 року.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її отримання апеляційної скарги.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги У випадку подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя Михайлик А.С.