Дело №1-34/2007 года.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
14 марта 2007 года. Гуляйпольский районный суд Запорожской области.
В составе: Судьи: Яроша С.А.
при секретаре: Пристенской Н.Н.
с участием прокурора: Курмана Я.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Гуляйполя дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 года рождения, уроженца г. Гуляйполе Запорожской области, русского, гражданина Украины, образования средне-технического, беспартийного,женатого, не работающего, проживающего АДРЕСА_1, не судимого, -
в совершении преступлений, предусмотренных сч.З ст. 212 УК Украины, ч.2 ст. 366 УК Украины, -
УСТАНОВИЛ:
В период с октября 2002 года по май 2003 года ОСОБА_1, являясь должностным лицом - директором ООО «Горизонт», с целью умышленного уклонения от налогов совершил служебный подлог, то есть внес в официальные документы заведомо ложные сведения, составил и выдал заведомо ложные документы, в результате чего были причинены тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет государства 61495 гр. налога на добавленную стоимость и 84200 гр налога на прибыль.
Так, ОСОБА_1 с целью необоснованного завышения валовых затрат и завышения налогового кредита ООО «Горизонт» составил неправдивые документы. Заведомо зная о том, что частный предприниматель ОСОБА_2 не имеет возможности и не намерен осуществлять грузоперевозки по причине отсутствия как автотранспорта так и специального разрешения на право осуществления грузоперевозок автомобильным транспортом, в октябре 2002 года составил договор на выполнение работ якобы за автоуслуги № 3, согласно которого ЧП «ОСОБА_2» в период с 01.10.2002 года по 31.12.2002 года обязано было выполнить автоуслуги по перевозке семян подсолнечника, а ООО «Горизонт» произвести оплату за выполненные работы в сумме 300000 гр., акт о выполнении работ № 3 от 10.10.2002 года о якобы выполненных работах - автоуслугах стоимостью 268200 гр. 00 коп.
Кроме того, в период с октября 2002 года по май 2003 года ОСОБА_1 с целью занижения доходов предприятия при налогообложении изготовил заведомо ложные документы, а именно - налоговую декларацию на НДС за октябрь 2002 года, в которую внес данные, не соответствующие действительности - занизил налоговые обязательства по НДС на сумму 47529 гр.- налоговую декларацию на НДС за ноябрь 2002 года, в которую внес данные, не соответствующие действительности - занизил налоговые обязательства по НДС на сумму 792 гр., -налоговую декларацию по НДС за декабрь 2002 года, в которую внес данные, несоответствующие действительности- занизил обязательства по НДС на сумму 10731 гр. -налоговую декларацию по НДС за январь 2003 года, в которую внес данные, несоответствующие действительности - занизил налоговые обязательства по НДС на сумму 1559 гр.,-налоговую декларацию по НДС за февраль 2003 года, в которую внес данные, несоответствующие действительности- занизил обязательства по НДС на сумму 884 гр., всего на общую сумму 61495 гр.-налоговую декларацию о прибыли за 4 квартал 2002 года, в которой занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль на сумму 82 500 гр.-налоговую декларацию о прибыли за 1 квартал 2003 года занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль на сумму 1700гр., а всего на общую сумму 84 200 гр., которые являются официальными документами и по своему содержанию не соответствуют действительности.
После этого ОСОБА_1 подписал вышеуказанные заведомо ложные налоговые декларации и предоставил их ГНИ в Гуляйпольском районе Запорожской области, чем причинил тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства 145695 гр, что в
2.
250 раз превышает не облагаемый минимум доходов граждан.
В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину признал, суду пояснив, что с августа 2002 года он являлся директором ООО «Горизонт», заключил договор с ОСОБА_2 на перевозку семян подсолнечника, о том, что у того не было лицензии на осуществление перевозок и тот не вел надлежащую документацию он не знал, что автоуслуги оказывались, услуги оплачивались, накладные он составлял и подписывал, в настоящее время он не работает в связи с ликвидацией предприятия.
Свидетель ОСОБА_3 суду пояснила, что работает инспектором Пологовской МГНИ, в результате проверки частного предпринимателя ОСОБА_2 и встречных проверок предприятий было установлено, что у ОСОБА_2 отсутствуют техпаспорта на автотранспорт, путевые листы, лицензия по осуществление грузоперевозок, хотя последний оказал автоуслуги ОСОБА_1 в 2002 году на сумму 300 000 гр, не было подтверждения выполненных работ, в результате чего в бюджет не поступили налоги.
Вина ОСОБА_1 подтверждается кроме его признательных показаний и показаний свидетеля ОСОБА_3, также другими исследованными в судебном заседании доказательствами, а именно: рапортом от 18.08.2004 года начальника ООО НСНД о том, что собран материал в отношении ОСОБА_1 об уклонении от уплаты налогов в сумме 143,6 тыс. гр. л.д. 18, определением хозяйственного суда Запорожской области от 27.01.2004 года о направлении материалов дела прокурору Гуляйпольского района Запорожской области для доцолнительной проверки и принятия решения л.д. 27, копией налоговой накладной ООО «Горизонт» на сумму 223 500 гр. 00 коп л.д.36, копией накладной от 29.10.2002 года ЧП «ОСОБА_2» на автоуслуги ООО «Горизонт» на сумму 223500 гр. 00 коп. л.д.37, копией налоговой накладной от 24.12.2002 года на автоуслуги на сумму 50000 гр л.д.39, копией налоговой накладной от 24.01.2003 года на автоуслуги на сумму 4166 гр 67 коп л.д.40, копией налоговой накладной от 23.02.2003 года на автоуслуги на сумму 4166 гр.67 коп, копией платежного поручений № 76 от 24.10.2002 года о перечислении ЧП «ОСОБА_2 »за автоуслуги ЮО.ОООгр.ОО коп л.д.42, копией платежного поручения № 97 от
2002 года ООО «Горизонт» ЧП «ОСОБА_2» за автоуслуги в сумме 26304 гр.20коп. л.д.43, копией платежного поручения 3 123 от 20.12.2002 года о перечислении за автоуслуги ООО «Горизонт» ЧП «ОСОБА_2 30.000гр.20коп л.д.44, актом государственной налоговой инспекции в Гуляйпольском районе Запорожской области № 028/2301/25714930 от 17.06.2004 года о результатах внеплановой комплексной проверки соблюдения требований налогового и валютного законодательства ООО «Горизонт» за период с 01.07.2002 года, по
года согласно выводов которой ООО завысило валовые затраты на 287,5 тыс. гр. в нарушение п.5.22.1.п.5.2. ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВВ от 22.05.1997 года за счет отнесения их в состав стоимости услуг по перевозке сельскохозяйственной продукции, предоставленных частным предпринимателем ОСОБА_2 шт. Куйбышево в сумму 281,90 тыс. гр. н.н.№56 от 31.10.2002 года на сумму 268,2 тыс. гр. в том числе НДС - 44,7 тыс. гр. н.н. № 17/36 от 24.12.2002 года на сумму 268,2 тыс. гр. в т.ч. НДС - 10,0 тыс. гр., н.н. № 8/21 от 24.01.2003 года на сумму 5,0 тыс. гр. в т.ч. НДС-- 0,8 тыс. гр., н.н. № 11/46 от 23.02.2003 года на сумму 5,0 тыс. гр. в т.ч. НДС - 0,8 тыс^р. и ЧП «Форум» - в сумме 5,0 тыс. гр .( н.н. № 72 от 23.06.2003 года на общую сумму 6,0 тыс. гр. в т.ч. НДС - 1.0 тыс. гр.) фактическое представление услуг не подтверждено наличием товарного-транспортных накладных и корешками талонов заказчика путевых листов л.д. 51, копией платежного поручения № 74 от 31.10.2002 года ООО «Горизонт», о- перечислении за семена подсолнуха ОСОБА_2 на сумму 50000 гр. 00 коп л.д.63, копией платежного поручения № 148 от 27.12.2002 года ООО «Горизонт» за семена подсолнуха ЧП «ОСОБА_2» на сумму 25000 гр. 00 коп л.д.64, копией платежного поручения 3 70 от 22.10.2002 года ООО «Горизонт» о предоплате семян подсолнуха ЧП «ОСОБА_2» на сумму 25000 гр.00 коп. л.д. 65, копией налоговой накладной № 47 от 23.10.2002 года ЧП «ОСОБА_2 »подсолнечник ООО «Горизонт» на сумму 17753 гр.50 коп л.д. 68, копией налоговой
3.
накладной от 18.12.2002 года ОСОБА_2 на подсолнух ООО «Горизонт» на сумму 49571 гр. 45 коп л.д. 69 т.1, копией налоговой накладной от 23.10. ОСОБА_2 подсолнух ООО «Горизонт» на сумму 909 гр. 09 коп л.д.70, копией налоговой накладной от 13.02.2003 года ЧП ОСОБА_2 ООО «Горизонт» на сумму 4166гр.67 коп л.д.71 т.1, копией налоговой накладной от 13.02.2003 года ЧП ОСОБА_2 автоуслуга ООО «Горизонт» на сумму 4166 гр. 67 коп. л.д.71, копией налоговой накладной от 24.01.2003 года ЧП ОСОБА_2 автоуслуги ООО «Горизонт» на сумму 4166 гр. 67 л.д.72 т.1, копией налоговой накладной от 24.12.2002 года ЧП ОСОБА_2 автоуслуги ООО «Горизонт» на сумму 50 000 гр. 00 коп л.д. 73, справкой Пологовской межрайонной государственной налоговой инспекции Запорожской области № 12 от 30.09.2003 года о результатах внеплановой проверки частного предпринимателя ОСОБА_2 по вопросам с ООО «Горизонт» за период с 01.10.2002 года по 30.01.2003 года, согласно выводов которой ЧП ОСОБА_2 . получил деньги за транспортирование семян подсолнуха на сумму 71565 гр.02 коп, в видах деятельности ЧП «ОСОБА_2» отсутствует такой вид деятельности как автоперевозки, лицензию на право осуществления грузоперевозок ЧП «ОСОБА_2» в Куйбышевском МГНИ не регистрировал л.д.90 т.1, сообщением начальника Куйбышевской МНГИ о том, что налоговые декларации по НДС за 2-е полугодие 2002 года по частному предпринимателю ОСОБА_2 отсутствуют л.д. 93 т.1 распечаткой движения денежных средств по текущему счету № 26009209901001 ЧП «ОСОБА_2» за период с 01.11.2001 года по 05.09.2003 года из которого следует, что ООО «Горизонт» перечисляло денежные средства ЧП «ОСОБА_2» за транспортирование семян подсолнуха л.д. 99-101 т.1, заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 0311-04 от 09.12.2004 года согласно выводов которой документально подтверждается нарушение п.5.1.,5.3. ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1979 года, в результате чего обществом занижена сумма на прибыль за 2002 год в размере 82,53 тыс. гр., за 1 квартал 2003 года на сумму 1,71 тыс. гр. в нарушение ст. 7 п.7.4. ЗУ «Об НДС», в результате чего в бюджет не поступило 61495 гр. НДС и 82500 гр. налога на прибыль л.д.6-17 т.З, материалами встречной проверки ООО «Горизонт» с ООО «Дон-Мол» г. Донецка, согласно которой для ООО «Горизонт» 31.10.2002 года отгружено 240,7 тонн подсолнечника на сумму 258 385, 62 гр., транспортировка производилась за счет ООО «Горизонт» л.д. 159-161 т.1, материалами встречной проверки ООО «Горизонт»с ОАО»Макстрой», согласно которой для ООО «Горизонт» за 30.10.2002 года отгружено 582508 тонн подсолнечника на сумму 582508 гр., транспортировка производилась за счет ООО «Горизонт» л.д. 106-120 т.1, материалами встречной проверки ООО «Горизонт» согласно которой для ООО «Горизонт» 10.10.2002 года отгружено 1865305 кг подсолнечника на сумму 1865305 гр., транспортировка производилась за счет ООО «Горизонт» л.д. 138-154 т.1, материалами встречной проверки ООО «Горизонт» с СООО АФ «Керменчик» согласно которой для ООО «Горизонт» 31.10.2002 года отгружено 327687 подсолнечника на сумму 273073,23 гр., транспортировка производилась за счет СООО АФ «Кременчик» л.д. 122-136 т.1, справкой о результатах встречной проверки ООО «Горизонт» с ОАО «Зачатьевский элеватор» согласно которой ООО «Горизонт» в период с 07.10.2002 года по 04.11.2002 года завез на элеватор 2866,541 кг подсолнечника на сумму 15296,96 гр. для представителя услуг по доработке л.д. 156-157 т.1, материалами встречной проверки ООО «Горизонт» ^ с ЗАО «АО Каргилл» согласно которой ООО «Горизонт» в период с 09.09.2002 года по 09.12.2002 года реализовал 6560 тонн подсолнечника, согласно условиям договора товар" Доставлялся по условиях «Франко-элеватор Продавца» л.д. 163-194 т.1, протоколом обыска от 02*09.2004 года, согласно которого в домовладении ОСОБА_1 были обнаружены-и изъяты бухгалтерские документы, среди которых: незаполненный лист формата А-4 с печатью ЧП ОСОБА_2, незаполненные накладные ООО «Надежда», заполненная книга с номерами телефонов и оттисков печатей ЧП «ОСОБА_2», незаполненные бланки командировочных удостоверений с печатями ООО «Надежда» л.д. 103-105 т.2, протоколом обыска от 02.09.2004 года, согласно которого по юридическому адресу ООО «Горизонт» г. Гуляйполе
4.
ул. 9 Января ПО были обнаружены и изъяты бухгалтерские документы среди которых: договор на автоуслуги № 3 с ЧП ОСОБА_2 незаполненные товарно-транспортные накладные, счета, командировочные удостоверения, заполненные ТТН ООО «Горизонт» на ЗАО «АО Каргилл» и Загатьевский элеватор, блокноты с черновыми записями л.д. 113-115 т.2, протоколом выемки от 21.09.2004 года бухгалтерских документов на СООО АФ «Керменчик», согласно которого в бухгалтерии были изъяты договор, доверенность, накладные и налоговые накладные, счета-фактуры на отпуск ООО «Горизонт» подсолнечника, и ТТН 000»Горизонт» на транспортировку подсолнечника на Зачатьевский элеватор л.д.131 т.2, протоколом выемки от 21.09.2004 года бухгалтерских документов на ООО «Надежда» , согласно которого в бухгалтерии были изъяты договор, доверенность, накладные и налоговые накладные, счета -фактуры на отпуск ООО «Горизонт» подсолнечника, копия весовой книги л.д. 166 т.2, протоколом выемки от 21.09.2004 года бухгалтерских документов на ОАО «Макстрой», согласно которого в бухгалтерии были изъяты договор, доверенность, накладные и налоговые накладные, счета-фактуры на отпуск 000»Горизонт» подсолнечника, и ТТН ООО «Горизонт» на транспортировку подсолнечника на Зачатьевский элеватор л.д. 174 т.2, протоколом добровольной выдачи документов от 02.09.2004 года, согласно которого главный бухгалтер ЗАО «Агрошляхсервис»ОСОБА_4 добровольно выдала бухгалтерские документы ООО «Горизонт» среди которых учредительные документы, ксерокопии паспорта, свидетельства о регистрации ЧП ОСОБА_2 и плательщика НХ ОСОБА_2 л.д. 128 т.2, протоколами осмотров, изъятых во время обысков и выемок бухгалтерских документов л.д. 106-108, ПО, 116-117,124-126,129,215,210 т.2.
Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, считает, что вина ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 366 УК Украины в совершении служебного подлога, то есть внесение должностным лицам в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложных документов, повлекших тяжкие последствия, нашла свое подтверждение в полном объеме в ходе судебного следствия.
Тогда как ОСОБА_1 должен быть оправдан по ч.З ст. 212 УК Украины за умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенное служебным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, так как на момент совершения действий и предварительного расследования по делу в действиях ОСОБА_1 усматривался состав данного преступления.
На момент же рассмотрения дела в суде в действиях ОСОБА_1 отсутствует объективная сторона преступления как предусмотренного ч.З ст. 212 УК Украины так и ч.1,2 ст. 212 УК Украины в связи с тем, что 01.01.2007 года вступил в законную силу Закон Украины «О государственном бюджете на 2007 год» ст. 76 которого с 01.01.2007 года устанавливает размер минимальной заработной платы 400 гр. в месяц.
В соответствии с п.22.5 ст. 22 Переходных положений Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» при квалификации преступлений сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне социальной льготы, определенной п.п. 6.1.1. п.6.1. ст. 6 этого закона для соответствующего года.
Необлагаемый минимум на 2007 год составляет 200 гр.00 коп., соответственно значительным размером средств для ч.1 ст. 212 УК Украины является сумма налоґа в 1000 и больше раз превышающая не облагаемым минимумом, что составляет 200000 гр.00 коп.
Сумма неуплаченных ОСОБА_1 налогов в бюджет составляет 1456*95 гр.00 коп, что является меньшей, чем предусмотрено ч.1 ст. 212 УК Украины, что свидетельствует об отсутствии в его действиях состава преступления, предусмотренного ст. 212 УК Украины.
В судебном заседании прокурор заявил ходатайство об освобождении ОСОБА_1 от уголовной ответственности по ч.2 ст. 366 УК Украины в связи с изменением обстановки, так как ОСОБА_1 является безработным, предприятие ликвидировано, штрафные
5.
санкции предприятия списаны, просит производство по делу прекратить.
Подсудимый считает, что ходатайство прокурора подлежит удовлетворению. Суд, выслушав мнения участников процесса и исследовав материалы уголовного дела приходит к заключению о том, что ходатайство прокурора подлежит удовлетворению как законное и обоснованное.
ОСОБА_1 впервые привлекается к уголовной ответственности за преступление, предусмотренное ч.2 ст. 366 УК Украины, которое является преступлением средней тяжести.
На момент рассмотрения дела в суде в результате изменения обстановки: подсудимый является безработным, предприятие ликвидировано, штрафные санкции предприятия списаны, совершенное ОСОБА_1 общественно-опасное деяние утратило свою общественную опасность.
В соответствии со ст. 48 УК Украины лицо, впервые совершившее преступление средней тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если будет признано, что на время рассмотрения дела в суде в результате изменения обстановки совершенное им деяние утратило общественную опасность.
Следовательно, ОСОБА_1 подлежит освобождению от уголовной ответственности по ч.2 ст. 366 УК Украины в связи с изменением обстановки, а производство по делу прекращению.
Руководствуясь ст. 7 УПК Украины, ст. 48 УК Украины, - суд
ПОСТАНОВИЛ: Освободить ОСОБА_1 от уголовной ответственности поч.2 ст. 366 УК Украины в связи с изменением обстановки.
Оправдать ОСОБА_1 по ч.З ст. 212 УК Украины в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.
Производство по уголовному делу по обвинению ОСОБА_1 по ч.2 ст. 212 , ч.2 ст. 366 УК Украины прекратить.
Меру пресечения подсудимому до вступления постановления в законную силу оставить прежнюю: подписку о невыезде с постоянного места жительства.
Вещественные доказательства по делу: налоговые декларации по НДС за октябрь, ноябрь, декабрь 2002 года,январь и февраль 2003 года, декларации о прибыли ООО «Горизонт» за 2002 года, 1-й квартал, 9 месяцев 2003 года, переданные на хранение в OHM Пологовской МГНИ, передать в ГНИ в Гуляйпольском районе Запорожской области.
Вещественные доказательства по делу: доверенность НОМЕР_1 от 02.10.2002 года на имя ОСОБА_1 на получение от ОАО «Макстрой» семян подсолнечника накладную № 800 от 30.10.2002 года на вьщачу ООО «Горизонт» 582 508 кг, подсолнечника на сумму 582508 гр., заверенную печатью ОАО «Макстрой», тетрадный лист в клеточку с выполненными записями, расход подсолнух «горизонт» согласно которого отпущено 612780 кг подсолнуха, товарно-транспортные накладные № 52556-52559 на перевозку подсолнечника, товарно-транспортные накладные № 001841-001846 на перевозку подсолнечника, товарно-транспортные накладные № 002966-002969 на перевозку подсолнечника, товарно-транспортные накладные № 002971-002973 ;на перевозку подсолнечника, товарно-транспортные накладные № 003156-003162 на перевозку подсолнечника, товарно-транспортные накладные без номеров, пронумерованные 1,2,3,4,5,8 на перевозку подсолнечника , товарно-транспортная накладная № 003201 от 09.10.2002 года на перевозку подсолнечника, налоговая накладная №174 от 3:0.10.2002 года на реализацию от ОАО «Макстрой» на ООО «Горизонт» подсолнуха, № У- 30/10 от 30.10.2002 года на услуги по доработке семян подсолнечника ООО «Горизонт» в количестве 612780 на сумму 12656 гр., платежные поручения № 631 от 04.10.2002 года на 200000гр. ООО «Горизонт» за семена подсолнуха, № 56 от 08.10.2002 года на 190000 гр., № 60 на 50000 гр., №62 от 15.10.2002 года на сумму 129852 гр.ООкоп, переданные на хранение в OHM Пологовской
6.
МГНИ возвратить в бухгалтерию ОАО «Макстрой».
Постановление может быть обжаловано в Запорожский апелляционный суд в течении 7 суток со дня его оглашения.
Судья: