Справа № 2а-3092/10/1170
КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
10 вересня 2010 року м. Кіровоград
Кіровоградський окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді: Хилько Л.І..
при секретарі: Муляренко О.В.
за участю представників:
- від відповідача Чарторійського Анрія Валерійовича
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кіровограді адміністративну справу за позовом Долинської МДПІ (надалі-позивач) до сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю "Агрофірма Рассвет"(надалі-відповідач) про сстягнення податкового боргу за рахунок майна платників податків, -
В С Т А Н О В И В :
Позивач звернувся до суду з адміністративним позовом, в якому просить стягнути з відповідача податковий борг, який виник у зв"язку з несплатою податку на додану вартість в сумі 8164,93 грн., податку на прибуток підприємств (штрафні санкції) 170,00 грн., податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин в сумі 18,51 грн., збору за забруднення навколишнього середовища в сумі 935,00 грн., податку з доходів фізичних осіб в сумі 3794,00 грн., та штрафні санкції у розмірі 93,00 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що згідно ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" платники податків і зборів(обов"язкових платежів) зобов"язані подавати до державних податкових органів, інших державних органів. відповідно до законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов"язані із обчисленням і сплатою податків і зборів, сплачувати належні суми податків і зборів(обов"язкових) платежів у встановлені законом терміни. В порушення зазначених норм закону відповідачем станом на 18.08.2010 р. відповідачем вказану суму податку сплачено не було. У зв’язку з викладеним позивач звернувся до суду з позовом про примусове стягнення його податкового боргу в розмірі 13175,44 грн.
Позивач надав клопотання про розгляд справи з його відсутності (а.с.111)
Відповідач визнав позовні вимоги, та проти задоволення їх в повному обсязі не заперечував(а.с127)
В судовому засіданні 10.09.2010 року на підставі ст.160 КАС України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови. Виготовлення постанови в повному обсязі відкладено до 15.09.2010 року.
Суд, розглянувши позовну заяву, долучені до справи документи і матеріали,заслухавши пояснення відповідача, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, приходить до наступних висновків.
Судом встановлено, що відповідач зареєстрований Долинською районною державною адміністрацією як суб"єкт підприємницької діяльності 01.03.2000 року (а. с. 6).
Відповідач перебуває на обліку в Долинській державній податковій інспекції, як платник податків з 12.07.2010 року про що свідчить довідка про взяття на облік платника податків № 547 від 23.07.2010 (а. с.7 ).
Станом на 18.08.2010 року згідно даних обліку позивача та на підставі актів невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності за СТОВ"Агрофірма Рассвет" рахується заборгованість перед бюджетом на загальну суму 13175,44грн., а саме: податку на додану вартість в сумі 8164,93 грн., податку на прибуток підприємств (штрафні санкції) 170,00 грн., податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин в сумі 18,51 грн., збору за забруднення навколишнього середовища в сумі 935,00 грн., податку з доходів фізичних осіб в сумі 3794,00 грн., та штрафні санкції у розмірі 93,00 грн. Обґрунтований розрахунок суми заборгованості міститься в матеріалах справи (а. с.101).
Крім того на час розгляду справи доказів того, що зазначена заборгованість відповідачем сплачена, до суду не надходило.
Відповідно до ст. 4 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.91р. № 1251-XII (надалі-Закон № 1251-ХІІ) платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
Згідно п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону № 1251-XII платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів).
Згідно з п. 4.1.1 ст. 4 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами ” від 21.12.2000 року, № 2181-ІІІ(надалі-Закон № 2181-ІІІ) платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов’язання, яку зазначає у податковій декларації.
Відповідно до п.п. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, вказаного в наданій їм податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.4.1.4. ст. 4 Закону № 2181-ІІІ, для надання податкової декларації.
Заборгованість з податку на додану вартість в сумі 8164,93 грн. виникла у відповідача у зв'язку з несплатою штрафних санкцій (в сумі 53155,83 грн.), визначених податковим повідомленням - рішенням від 05.02.2009 р. №0000321500/0 прийнятого на підставі акту невиїзної документальної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість від 22.01.2009р. №19/1500/30848418, яким встановлено, що в порушення п.п. 7.3.11 п.7.3 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість", а саме занижено податкове зобов'язання за жовтень 2008 р. в сумі 53155,83 грн. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення. '
Податковим повідомленням - рішенням від 26.11.2009р. №0003971500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 340 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за вересень 2009 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення.
Податковим повідомленням - рішенням від 09.09.2008р. №0004161500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 510 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за липень 2008 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення. В зв»язку з частковою сплатою заборгованість відповідача по вказаному податковому повідомлені - рішенні становить 160,86 грн.
Податковим повідомленням - рішенням від 18.06.2010р. №0002191500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 340 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за квітень 2010 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення повітового відправлення.
Податковим повідомленням - рішенням від 17.02.2010р. №0000301500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 680 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за листопад та грудень 2009 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення. В зв»язку з частковою сплатою заборгованість відповідача по вказаному податковому повідомлені - рішенні становить 660,0 грн.
Податковим повідомленням - рішенням від 15.10.2010р. №0003721500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 340 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за серпень 2009 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення.
Податковим повідомленням - рішенням від 11.03.2010р. №0000761500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 340 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за січень 2010 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення.
Податковим повідомленням - рішенням від 16.04.2010р. №0001421500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 340 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за лютий 2010 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення.
Податковим повідомленням - рішенням від 23.06.2009р. №0002351500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 340 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за березень 2009 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення.
Податковим повідомленням - рішенням від 28.05.2010р. №0000051520/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 340 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за березень 2010 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення.
Податковим повідомленням - рішенням від 16.07.2010р. №0002311500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 340 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість( загальна, скорочена) за травень 2010 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення.
Податковим повідомленням - рішенням від 07.08.2009р. №0003031500/0 застосовано штрафну санкцію в розмірі 1020 грн. за не неподання податкової декларації з податку на додану вартість (загальна, скорочена) за квітень , травень та червень 2009 р. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення. В зв»язку з частковою сплатою заборгованість відповідача по вказаному податковому повідомлені - рішенні становить 58,24 грн.
Відповідно до п.п. 17.1.1. п. 17 ст. 17 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку. Вказане податкове повідомлення - рішення було отримано відповідачем 05.02.2008 р про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення №41034
Відповідно до п.п. 5.3.1. п. 5.3. ст. 5 Закону України "Про поряд погашення податкових зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами", у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язав протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлені: крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочни процедуру апеляційного узгодження. Граничні строки сплати вказаних зобов'язань минули.
Заборгованість зі сплати податку на прибуток підприємств(штрафні санкції) виникла у відповідача у зв'язку з несплатою штрафних санкцій в сумі 170,00 грн. визначених податковим повідомленням - рішенням ві 20.07.2010 р. №0000151510/0, прийнятого на підставі акту невиїзної документальної перевірки податкової звітності з податку на прибуток підприємств від 08.07.2010р. №423/1510/30848418, яким встановлено, що відповідачем неподана декларація з податку на прибуток підприємств.. Дане рішення направлені відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомленні про вручення поштового відправлення. Відповідно до п.п 17.1.1. п. 17 ст. 17 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платники податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку. Вказане податкове повідомлення - рішення було отримано відповідачем 05.02.2008 року про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення №4103417.
Відповідно до п.п. 5.3.1. п. 5.3. ст. 5 Закону України "Про порядок погашення податкових зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами", у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження. Граничні строки сплати вказаних зобов'язань минули.
Заборгованість відповідача зі сплати податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів в сумі 18,51 грн. виникла у відповідача у зв'язку з несплатою узгодженої суми податкового зобов'язання з власників транспортних засобів та інших самохідних машин за четвертий квартал 2009 р., визначеного в розрахунку від 29.02.2008 р. №2295 в сумі 319,00 грн.. В зв»язку з частковою сплатою заборгованість відповідача станом на 18.08.2010 р . становить 18,51 грн.
Ст. 5 Закону України „Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів", строк сплати податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів - юридичними особами щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця наступного за звітним кварталом.
П.п. 17.1.7 ст. 17 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничного строку, йому нараховується штраф установлений цим підпунктом.
Відповідно до п.п. 5.3.1. п. 5.3. ст. 5 Закону України "Про порядок погашення податкових зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами", платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації.
Борг по сплаті збору за забруднення навколишнього середовища в сумі 935,00 грн. виник у відповідача в зв»язку з несплатою штрафних (фінансових) санкцій, що застосовані за порушення пунктів 3 Інструкції №162/379 „Про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища" та п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами „ Постанови КМУ від 01.03.1999 р. № 303 „Про затвердження порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору" занижено збір в розмірі 792,48 грн. за II- IV квартал 2007 р., та І-ІІ квартал 2008 р., не подано розрахунок за забруднення навколишнього середовища за 6 місяців, 9 місяців та 2007 рік, та за І квартал 2008р. і 6 місяців 2008 р..
Обов'язок щодо сплати збору "за забруднення" виникає з того кварталу, в якому підприємець почав використовувати автомобіль у підприємницькій діяльності. Так, щокварталу, протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу, підприємцю потрібно було подавати Податковий розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища до податкового органу за місцем реєстрації.
31.10.2008 року відповідачу було винесено податкове повідомлення рішення про застосування штрафних санкцій №000034231/0 в сумі 1143 грн.
Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення. Відповідно до п.п. 5.3.1. п. 5.3. ст. 5 Закону України "Про порядок погашення податкових зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами", у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Процедура апеляційного узгодження не розпочиналася. В зв»язку з частковою сплатою заборгованість відповідача на 18.08.2010 р. становить 935,00 грн.
Щодо заборгованості відповідача з податку з доходів фізичних осіб судом встановлено, що відповідно до довідки від 08.10.2008 р. до Акта про результати позапланової документальної перевірки СТОВ „Агрофірма Рассвет" з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства від 08.10.2008р. №628/2310-30848418 встановлено порушення п.п. 8.1.2 п.8.1 ст. 8 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб", а саме: платіжні доручення на перерахування податку з доходів фізичних осіб до установ банку подавалися з затримкою.
В зв»язку з наведеним відповідачу нараховано пеню в розмірі 3794,00 грн.
Крім того податковим повідомленням - рішенням від 31.10.2008 року №0014181700/0 до відповідача застосовано штрафні санкції у розмірі 93,00 грн. Дане рішення направлено відповідачу поштою та отримано посадовою особою підприємства, про що свідчить підпис на повідомлені про вручення поштового відправлення.
Станом на 18.08.2010р. заборгованість відповідача не погашена. Відповідно до п.п. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення податкових зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами", у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такої строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
П.п. 2.3.1 п. 2.3 ст. 2 Закону № 2181 встановлено, що органами, уповноваженими здійснювати заходи з погашення податкового боргу, є виключно податкові органи, а також державні виконавці у межах їх компетенції.
Відповідно до пп.3.1.1 п.3.1. ст.3 Закону № 2181, активи платника податків, до яких вказаний Закон відносить кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання (п.1.7 ст.1 Закону), можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Зважаючи на встановлені судом обставини справи, суд вважає, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Згідно з ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем –фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись ст. ст. 86, 94, 159-163,167 КАС України, суд, -
П О С Т А Н О В И В :
Позовну заяву задовольнити в повному обсязі.
Стягнути з Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Агрофірми Рассвет»(код ЄДРПОУ 30848418) на користь державного бюджету України за рахунок належного йому майна податкову заборгованість в сумі 13175,44 грн.(тринадцять тисяч сто сімдесят п»ять грн.,44 коп.)
Постанова суду набирає законної сили в порядку та строки, передбачені ст. 254 КАС України.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її оголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається в 10-денний строк з дня отримання копії постанови.
Повний текст постанови виготовлено 15.09.2010 р.
Суддя Кіровоградського окружного
адміністративного суду Л.І.Хилько