Україна
КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
22 березня 2010 року Справа № 2а-8063/09/1170
Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі: головуючого-судді Л.І. Хилько, при секретарі - Валявській О.О.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Світловодської об'єднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тімбер" про стягнення податкового боргу в сумі 198 353 грн. 85 грн. в доход державного бюджету
ВСТАНОВИВ:
Позивач в особі Світловодської об’єднаної державної податкової інспекції звернувся до Кіровоградського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер»про стягнення податкового боргу в сумі 198 353 грн. 85 коп. в доход державного бюджету.
Позивач обґрунтував позовні вимоги наступним.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Тімбер»зареєстроване виконавчим комітетом Світловодської міської ради 22 червня 1998 року в якості суб’єкта підприємницької діяльності. До Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України Товариство з обмеженою відповідальністю включено за № 247153243.
29 червня 1998 року відповідача взято на облік в Світловодській ОДПІ як платника податків.
Сума недоїмки ТОВ «Тімбер»перед бюджетом станом на 26 листопада 2009 року становить 198 353 грн. 85 коп., яка складається з:
- податку на прибуток в сумі 76979 грн. 57 коп. з них - податкові зобов’язання 60 313 грн. 94 коп., штрафні санкції –12 266 грн. 80 коп., пеня 43 грн. 66 коп., плата за податковий кредит 4 355 грн. 17 коп.;
- податку на додану вартість в сумі 18 023 грн. 22 коп., з них податкові зобов’язання –9087 грн. 74 коп., штрафні санкції –7938 грн., плата за податковий кредит 997 грн. 47 коп.
- пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД в сумі 3974,70 грн., та 169,45 грн. штрафних санкцій всього на 4144,15 грн.
- прибутковий податок з громадян в сумі 19573,09 грн. з них податкові зобов’язання 5176,98 грн., штрафні санкції 9734,62 грн., пеня 3591,03 грн., плата за податковий кредит 1070,46 грн.
- орендна плата з юридичних осіб в сумі 79633,82 грн. з них податкові зобов’язання 74067,19
грн., штрафні санкції 4599,50 грн., пеня 967,13 грн.
Відповідач в своїх запереченнях на позовну заяву (а.с. 90) визнав позовні вимоги частково, а саме, в сумі 156 210 грн. 85 коп. Щодо позовних вимог в частині стягнення податкового зобов’язання на прибуток в сумі 42143 грн. з яких 40136 грн. –основний платіж, 2007 грн. –штрафні санкції відповідач заперечив проти задоволення в повному обсязі обгрунтовуючи заперечення наступним. При заповненні декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2009 року через відсутність бухгалтера на підприємстві відповідачем допущено механічну помилку при перенесенні залишків запасів на початок звітного 2009 року з графи «на початок року»(2008 –в сумі 498 228 грн.), а необхідно перенести «на кінець року»(2008 –в сумі 337 683 грн.) Різниця, з урахуванням 1058 грн. (відображено в декларації за І квартал 2009 року), склала 159487 грн., яку при перевірці працівниками Світловодської ОДПІ віднесено до валових доходів підприємства. В результаті при перевірці донараховано 40136 грн. податку на прибуток та 2007 грн. штрафних санкцій (5% від вказаної суми).
В своїх запереченнях відповідач зазначає, що вказана механічна помилка виявлена в ході проведення перевірки. Після відновлення справедливих залишків запасів на підприємстві та приведення у відповідність бухгалтерського обліку до Світловодської ОДПІ подані уточнюючі розрахунки податкових зобов’язань з податку на прибуток ТОВ «Тімбер»за 2 квартал 2008 року, 9 місяців 2008 року, за 2008 рік та І квартал 2009 року, згідно яких вказані цифри приведені у відповідність. Відповідач зазначає, що в його діях відсутні ознаки порушення за яке застосовано відповідальність а наявна лише механічна помилка, яка, на думку відповідача, могла бути усунена під час проведення перевірки, зазначене не взяте до уваги працівниками Світловодської ОДПІ.
Відповідно до викладеного відповідач вважає неправомірним нарахування податковим органом суми податкового зобов’язання з податку на прибуток у розмірі 42 143 грн.
Позивач надав заяву про уточнення позовних вимог (а.с. 120) відповідно до якої позовні вимоги викладені у новій редакції, а саме, позивач просить суд винести постанову, якою стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер»на користь позивача в доход державного бюджету податковий борг в сумі 156 210, 85 грн.
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 22.03.2010 р. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 26.03.2010 р., про що повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС України.
Дослідивши письмові докази по справі, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, суд встановив наступне.
З 15 червня 2009 року по 19 червня 2009 року без перерви у роботі Світловодською об’єднаною державною податковою інспекцією проведено перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер»щодо дотримання вимог валютного законодавства за період з 01.01.2008 року по 15.06.2009 року.
Проведеною перевіркою Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер», акт перевірки № 218/2300-24715324 від 24.06.2006 року (а.с. 60-66) позивачем встановлено порушення відповідачем законодавства, щодо дотримання вимог у сфері зовнішньоекономічної діяльності, а саме:
- ст. 1 ЗУ від 23.09.1994 року № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(із змінами та доповненнями): виручка у іноземній валюті в сумі 965,74 євро не зарахована на валютний рахунок в уповноваженому банку по контракту: № 1/08 від 05.01.2008 року укладеного з іноземною фірмою АО «Техномар і Адрем»м.Таллін, Естонія, та прострочено законодавчо встановлений термін надходження виручки в іноземній валюті, а саме 180 календарних днів з дати митного оформлення вивізної вантажної митної декларації № 90102005/8/000996 від 08.08.2009 року за паркетну заготовку з ясеню, що експортована. Прострочена дебіторська заборгованість складає в сумі 965,74 євро.
-ст. 9 Декрету Кабінету міністрів України від 19.02.1993 року № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», п.2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого Постановою Національного банку України від 08.02.2000 року № 49, зареєстровано в Мін'юсті України 04.04.2000 року за № 209/4430 - порушення строку декларування валютних цінностей та іншого майна станом на 01.04.2009 року.
Статтею 1 Закону України від 23.09.1994 р. № 185/94 «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»визначено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.
Частиною 1 статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України. Порядок і терміни декларування встановлюються Національним банком України.
Статтею 13 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. № 15-93 визначені функції державних органів і банківської системи України у сфері валютного контролю. Відповідно до ч. 3 зазначеної статті Державна податкова інспекція України здійснює фінансовий контроль за валютними операціями, що провадяться резидентами і нерезидентами на території України.
Пунктом 2.7. Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Національного банку України від 08.02.2000 р. № 49 визначено, що невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність: порушення строків декларування - накладення штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний звітний період.
Розділом 3 Положення про валютний контроль визначено порядок застосування санкцій, передбачених статтею 2 Указу Президента України від 27 червня 1999 року N 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства", пунктом 2 статті 16 Декрету. Згідно п. 3.1. вказаного розділу санкції застосовуються Національним банком до банків, інших фінансових установ та національного оператора поштового зв'язку, органами державної податкової служби - до інших резидентів і нерезидентів України.
В результаті у Товариства з обмеженою відповідальністю «Тім бер», виникла недоїмка - пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності згідно рішення № 0001582300/0 від 08.07.2009 року та № 0001572300/0 від 08.07.2009 року в сумі 4144,70 грн. ( а.с. 59) Вказані рішення про застосування штрафних санкцій вручені платнику податків 11.07.2009 року.(а.с. 68)
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Тімбер»є платником податку на додану вартість. Законом України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», із внесеними змінами та доповненнями, передбачено для підприємств і організацій сплачувати податок на додану вартість, що є частиною новоствореної вартості на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг до державного бюджету у розмірі 20 % оподаткованого обороту. Підпунктом 7.7.1 п.7.7 ст. 7 вищезазначеного закону передбачено, що сплата податку повинна проводитися не пізніше двадцятого числа місяця, що наступає за звітним періодом.
За період з 21.02.2009 року по 26.11.2009 року у Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер»виникла недоїмка по податку на додану вартість згідно податкового повідомлення-рішення № 0002682300/0 від 09.01.2008 року в сумі 112049,00 грн. (а.с. 21) з них за рахунок переплати погашено та сплачено платником податків 95023,25 грн. недоїмка становить 17025,75 грн.
Відповідно до п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
В процесі розгляду справи судом встановлено, що вищезазначене податкове повідомлення - рішення в адміністративному таабо судовому порядку не оскаржувалося.
Згідно ст.14, пп. 16.4 ст.16 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ позивачем нараховано проценти за розстрочення податкових зобов’язань з ПДВ згідно рішення № 2 від 21.08.2008 року в сумі 997,47 грн. (а.с. 30)
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Тімбер»є платником податку на прибуток відповідно до ст.2 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 року № 334/94-ВР платниками податку є - з числа резидентів - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.
Філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, які зазначені вище, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади.
За період з 04.01.2009 року по 23.11.2009 року у Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер»виникла недоїмка по податку на прибуток згідно податкового повідомлення-рішення № 0002662300/0 від 09.01.2008 року та № 0006961500/0 від 31.10.2008, № 0006971500/0 від 31.10.2008 року, № 0008811500/0 від 31.10.2008 року в сумі 30 437,84 грн.
Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 Ст..5 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Вищезазначені податкові повідомлення-рішення в адміністративному таабо судовому порядку не оскаржувалися.
Статтею16 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 року № 2181 -III передбачено, що після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня у зв’язку чим позивачем нараховано пеню в сумі 43,66 грн. та згідно ст.14 та п.п.16.4 ст. 16 Закону нараховано проценти за розстрочення податкових зобов’язань з податку на прибуток згідно рішення № 3 від 21.01.2008 року, (а.с. 51) № 18 від 19.02.2008 року в сумі 4355,17 грн. (а.с. 52)
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Тімбер»є платником орендної плати за землю. Відповідно до ст.2. Закону України «Про плату за землю»№ 2535-ХІІ від 03.07.1992 року використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частинами власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Контроль за правильністю обчислення і справляння земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності здійснюється органами державної податкової служби.
Судом встановлено, що за період з 03.03.2008 року по 23.11.2009 року у Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер»виникла недоїмка по орендній платі з юридичних осіб в розмірі 33841,77 грн. згідно податкових декларацій орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності № 424 від 26.01.2009 року (а.с. 39, 40), № 1001 від 31.01.2008 року (а.с. 41, 42) та податкових повідомлень-рішень № 0004531500/0 від 10.08.2009 року (а.с. 43), № 0002591500/0 від 16.04.2008 року (а.с. 45), № 0004581500/0 від 16.09.2008 року (а.с. 47), № 0006941500/0 від 31.10.2008 року (а.с. 49)
Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Вищезазначені податкові повідомлення-рішення в адміністративному таабо судовому порядку не оскаржувалися.
Сттаттею16 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 року № 2181-III передбачено, що після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня в зв’язку з чим позивачем нараховано пеню в сумі 967,13 грн.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Тімбер»є платником прибуткового податку з громадян відповідно до ст.2 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 року № 889-IV платниками податку є резиденти які отримують як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи.
За період з 21.01.2008 року по 26.11.2009 року в Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер»виникла недоїмка по прибутковому податку з громадян згідно податкового повідомлення-рішення № 0000011700/0 від 09.01.2008 року в сумі 19573,09 грн. з них пені в розмірі 3591,03 грн., основного платежу 5176,98 грн., штрафні санкції 9734,62 грн. (а.с. 70)
Згідно ст.14, пп.16.4 ст.16 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ нараховано проценти за розстрочення податкових зобов’язань з прибуткового податку з громадян згідно рішення № 4 від 21.01.2008 в сумі 1070,46 грн. (а.с. 71)
Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту. Вказані податкові повідомлення-рішення в адміністративному та/або судовому порядку не оскаржувалися.
Відповідно до ст.6 п.6.2, п.6.3 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-ІІІ від 21.12.2000 року до Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер»позивачем направлені податкові вимоги. Так, 21 лютого 2008 року боржнику була направлена перша податкова вимога № 1/52, а 21 квітня 2008 року направлена друга податкова вимога № 2/93 , які боржнику були вручені відповідно 19.03.2008 року та 25.04.2008 року (а.с. 77, 78)
Судом встановлено, що зазначені суми боргу боржником не сплачені.
Функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій визначені ст. 10 Закону України від 04.12.1990, № 509-XII «Про державну податкову службу в Україні». Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції відповідно до норм зазначеної статті здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів; контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів; забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами; подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Платником податку на додану вартість відповідно до п. 2.1. ст. 2 Закону України від 03.04.1997, № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість", зі змінами та доповненнями, будь-яка особа, яка: здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку; підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку; імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком згідно з нормами цієї статті.
Згідно п. 6.1. ст. 6 Закону України від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»об'єкти оподаткування, визначені за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка згідно з цим Законом, оподатковуються за ставкою 20 відсотків.
Платниками податку на прибуток підприємств з числа резидентів є - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами, що визначено п. 2.1. п.п. 2.1.1. ст. 2 Закону України від 28.12.1994, № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств (в редакції Закону України N 283/97-ВР від 22.05.97)"
Статтею 4 підпунктом 4.2.2. пункту 4.2. Закону України, від 21.12.2000, № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»визначено: контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо: дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях; згідно з законами з питань оподаткування особою, відповідальною за нарахування окремого податку або збору (обов'язкового платежу), є контролюючий орган.
Обов'язок доведення того, що будь-яке нарахування, здійснене контролюючим органом у випадках, визначених підпунктом 4.2.2 цього пункту, є помилковим, покладається на платника податків, за винятком випадків, визначених пунктом 4.3 цієї статті, що визначено п.п. 4.2.3. п. 4.2. ст. 4 Закону № 2181-ІІІ.
Відповідно до норм п.п. 5.4.1. п. 5.4 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Статтею 6 Закону № 2181-ІІІ регламентовані підстави формування та процедура направлення боржнику податкових повідомлень та податкових вимог. Відповідно до п. 6.1. ст. 6 у разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).
Згідно п.п. 6.2.1 ст. 6 Закону України, від 21.12.2000, № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Відповідно до п.п. 6.2.3. п. 6.1. ст. 6 Закону № 2181-ІІІ податкові вимоги надсилаються: перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків. обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк; друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки.
Податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові повідомлення. У разі коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення або податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, податковий орган розміщує податкове повідомлення або податкові вимоги на дошці податкових оголошень, встановленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення. Наведене визначено п.п. 6.2.4. п. 6.2. ст. 6 Закону України, від 21.12.2000, № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».
Статтею 17 Закону України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" визначений порядок накладення, нарахування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства. Згідно п. 17.1 зазначеної статті штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством. Штрафні санкції накладаються контролюючими органами, а у випадку, передбаченому пунктом 17.2 цієї статті, самостійно нараховуються та сплачуються платником податків.
Відповідно до п.п. 17.1.3. ст. 17 Закону № 2181-ІІІ у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
Статтею 15 Закону України від 21.12.2000, № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»встановлені спеціальні строки давності у сфері податкових правовідносин. Закон № 2181 установлює термін давності щодо стягнення податкового зобов’язання. Відповідно до п. 15.2 ст. 15 цього Закону у разі коли податкове зобов’язання було нараховано податковим органом до закінчення терміну давності, податковий борг може бути стягнуто протягом наступних 1095 календарних днів від дня узгодження такого податкового зобов’язання.
В процесі розгляду справи судом встановлений факт наявності податкової заборгованості Товариства з обмеженою відповідальністю фірма «Тімбер», код ЄДРПОУ 24715324, в сумі 156 210 грн. 85 коп. Відповідно до наведеного, враховуючи визнання відповідачем позовних вимог в сумі 156 210 грн. 85 коп. та уточнення позовних вимог позивачем відповідно до яких позивач просить стягнути з відповідача на користь позивача в доход державного бюджету податковий борг в сумі 156 210, 85 грн. суд приходить до висновку, що позовні вимоги Світловодської об’єднаної державної податкової інспекції підлягають задоволенню в повному обсязі.
Так як судове рішення ухвалене по справі у якій позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем – юридична особа, у відповідності до ч. 4 ст. 94 КАС України, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 51, 86, 94, ч. 4 ст. 121, ст.ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,
ПОСТАНОВИВ:
1. Адміністративний позов задовольнити в повному обсязі.
2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Тімбер», ідентифікаційний код 24715324, вул. Колгоспна, 28 Б, 2, м. Світловодськ, Кіровоградська область, на користь Світловодської об’єднаної державної податкової інспекції в дохід державного бюджету податковий борг в сумі 156 210 грн. 85 коп. (сто п’ятдесят шість тисяч двісті десять грн. вісімдесят п’ять копійок.)
Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10- денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України –з дня складення постанови у повному обсязі, заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, або в порядку ч. 5 ст. 186 КАС України.
Суддя Кіровоградського окружного
адміністративного суду Л.І. Хилько
.