Дело № 10-436/10                   Председательствующий                                                                                                                                            

                                                             по1-й инстанции – Луганский В.И.

                                                            Докладчик в апелляции- Курлищук Н.Е.                                                                            

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Именем Украины  

    13 сентября 2010 года коллегия судей судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда Луганской области в составе:

        председательствующего: Луганского В.И.    

        судей:                                 Курлищук Н.Е., Белаха А.В.

        с участием прокурора:       Лендзиан О.В.    

        рассмотрев в судебном заседании в г. Луганске апелляцию и.о. прокурора Ленинского района г. Луганска Борзых Д.В. на постановление Ленинского районного суда г.Луганска от 18 августа 2010 года, , которым отказано в удовлетворении представления старшего оперуполномоченного ОНМ Ленинской МГНИ в г. Луганске  майора налоговой милиции Ковалева С.В. о назначении  внеплановой  невыездной документальной проверки ТОВ «ХРА « Луг-Медиа-Формат» органами  государственной  налоговой службы Украины по вопросу соблюдения налогового законодательства за период 2009-2010 годы.

                                       У С Т А Н О В И Л А:

      Старший оперуполномоченный ОНМ Ленинской МГНИ в г. Луганске  майор налоговой милиции Ковалева С.В. обратился в суд с представлением от 17.08.2010 года о назначении  внеплановой  невыездной документальной проверки ТОВ «ХРА « Луг-Медиа-Формат» органами  государственной  налоговой службы Украины по вопросу соблюдения налогового законодательства за период 2009-2010 годы, ссылаясь на то, что в ходе проведения  доследственной проверки установлено, что ТОВ " ВВЗ-Трейд" имеет признаки   "фиктивности", по  юридическому   адресу не находится. Провести документальную проверку по вопросу  соблюдения налогового законодательства ТОВ " ВВЗ-Трейд", а также установить  сумму ущерба от  не  уплаты налогов при обстоятельствах, изложенных в материалах финансового  мониторинга невозможно  из-за отсутствия  первичных и бухгалтерских документов, которые  подтверждают проведенные финансово- хозяйственные операции с контрагентами. С целью получения сведений относительно ТОВ " ВВЗ-ТРЕЙД" по вопросу  соблюдения действующего  налогового законодательства Украины просит дать  разрешение о назначении внеплановой  невыездной документальной проверки ТОВ «ХРА « Луг-Медиа-Формат» органами  государственной  налоговой службы Украины по вопросу соблюдения налогового законодательства за период 2009-2010 годы.

      Постановлением Ленинского районного суда г. Луганска от 18.08.2010 года было отказано в удовлетворении представления старшего оперуполномоченного ОНМ Ленинской МГНИ г. Луганска Ковалева С.В.от 17.08.2010года о назначении внеплановой невыездной документальной проверки ТОВ «ХРА « Луг-Медиа-Формат» органами ГНС Украины по вопросам соблюдения налогового законодательства за период 2009-2010г.г. за необоснованностью, поскольку, по мнению суда, в представлении отсутствуют сведения, касающиеся заведения оперативно-розыскного дела в отношении проверяемого юридического лица, а также представление несоответствует требованиям  закона, в представлении не указан список  лиц, которые  будут  проводить внеплановую  проверку, документы, которые согласно ч.6 ст. 11-1 Закона Украины "О государственной налоговой  службе Украины" свидетельствуют о возникновении оснований для проведения такой  проверки, информация о виде и количестве проверок, проведенных органами государственной налоговой службы относительно субъекта хозяйственной деятельности за последние 3 года и результаты данных проверок за предыдущие 3 года.

      В апелляции и.о. прокурора Ленинского района г. Луганска ставится вопрос об отмене данного постановления суда первой инстанции и направлении  материалов на новое судебное рассмотрение в тот же суд в ином составе суда, так как в  представлении о назначении внеплановой проверки ТОВ «ХРА « Луг-Медиа-Формат» указано обоснование необходимости и обстоятельства,  при которых необходимо назначение проведения внеплановой проверки ТОВ «ХРА « Луг-Медиа-Формат», кроме того, судом не учтено, что в представлении указано о проведении органом дознания проверки в порядке ст. 97 УПК Украины относительно проверяемого юридического лица.

       Заслушав докладчика, прокурора, который поддержал доводы  апелляции и.о. прокурора Ленинского района г. Луганска Д.В. Борзых и пояснившего, что на момент рассмотрения апелляции в апелляционном суде в отношении должностных лиц ТОВ « ВВЗ-Трейд» возбужденных уголовных дел нет, имеется  постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, исследовав  материалы и обсудив доводы апелляции, коллегия судей считает, что апелляция удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

       Согласно ч.8 ст. 11-1 Закона Украины " О государственной налоговой службе Украины" внеплановая  выездная проверка может осуществляться только на основании решения суда. Орган государственной налоговой службы, который инициирует проведение внеплановой выездной проверки, подает суду письменное обоснование  оснований такой проверки, дату ее начала и окончания, состав лиц, которые будут проводить  проверку, документы, которые согласно ч.6 ст. 11-1 Закона Украины " О государственной налоговой  службе Украины" свидетельствуют о возникновении оснований для проведения такой  проверки, информация о виде и количестве проверок, проведенных органами государственной налоговой службы относительно субъекта хозяйственной деятельности за последние 3 года и результаты данных проверок за предыдущие 3 года, а также по требованию суда- иные  сведения.

      Как усматривается  из имеющегося в материалах  представления, представление      старшего оперуполномоченного ОНМ Ленинской МГНИ в г. Луганске  майора налоговой милиции Ковалева С.В. от 17 августа 2010 года не соответствует требованиям данного Закона.  В представлении не указана  дата начала и окончания проверки,  состав лиц, которые будут проводить проверку, информация о виде и количестве проверок, проведенных органами государственной налоговой службы относительно субъекта хозяйственной деятельности за последние 3 года и результаты данных проверок за предыдущие 3 года.

    Кроме того, в соответствии с Законом Украины " О государственной налоговой  службе Украины"  суд дает разрешение на проведение  внеплановой выездной проверки, однако, как следует из  представления,  в суд обратились  за разрешением на  назначение внеплановой невыездной документальной проверки/ л.д.1-2/.

     В соответствии с требованиями ч.6 п.7 ст. 11-1 Законом Украины " О государственной налоговой  службе Украины" внеплановой выездной проверкою  считается проверка, которая не  предусмотрена планом работы органом государственной налоговой службы и проводится в отношении     плательщика налогов/ должностного лица плательщика налогов/ в случае заведения оперативно розыскного дела налоговой милицией, в связи,  с чем имеется потребность в проведении  внеплановой выездной проверки финансово- хозяйственной деятельности такого плательщика налогов.  

     Однако, из представления старшего оперуполномоченного ОНМ Ленинской МГНИ в г. Луганске  майора налоговой милиции Ковалева С.В. от 17 августа 2010года усматривается, что оперативно- розыскное дело не  заведено, кроме того, при рассмотрении апелляции и.о. прокурора Ленинского района г. Луганска установлено, что в отношении директора ТОВ " ВВЗ-Трейд" ОСОБА_4 было отказано в возбуждении  уголовного дела по ст. 212 УК Украины на основании  п.2 ст. 6 УПК Украины, что подтверждается копией постановления об отказе в возбуждении  уголовного дела от 26 августа 2010 года.

     При таких обстоятельствах, коллегия судей считает, что суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу,  принимая решение об отказе в удовлетворении представления старшего оперуполномоченного ОНМ Ленинской МГНИ в г. Луганске  майора налоговой милиции Ковалева С.В. от 17 августа 2010года.  

    На основании изложенного и руководствуясь ст.366, 382 УПК Украины, коллегия судей,-

                             О  П  Р  Е  Д  Е  Л  И  Л  А:

        Постановление Ленинского районного суда г.Луганска от 18 августа 2010 года, которым отказано в удовлетворении представления старшего оперуполномоченного ОНМ Ленинской МГНИ в г. Луганске  майора налоговой милиции Ковалева С.В. о назначении  внеплановой  невыездной документальной проверки ТОВ «ХРА» «Луг-Медиа-Формат» органами  государственной  налоговой службы Украины по вопросу соблюдения налогового законодательства за период 2009-2010 годы -оставить без изменения.

   Апелляцию и.о. прокурора Ленинского района г. Луганска Борзых Д.В. оставить без удовлетворения.

   Председательствующий:

   Судьи: