Україна
КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
07 жовтня 2010 року Справа № 2а-3625/10/1170
Кіровоградський окружний адміністративний суд
у складі головуючого судді-Мирошниченка В.С.
при секретарі-Поцелуйко А.І.
за участю представників:
- від позивача –Івашкіна О.В., Новохатько Н.А., Чирухіної Л.І.
- від відповідача –Тютюник Р.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Кіровограді адміністративну справу за позовом Кіровоградської об’єднаної державної податкової інспекції (надалі - позивач) до товариства з обмеженою відповідальністю «Формула ТТГ»ЛТД (надалі - відповідач) про накладення адміністративного арешту коштів на рахунки платника податків,
ВСТАНОВИВ:
6.10.2010 року об 12-00 год. позивач звернувся до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом до відповідача про арешт коштів на рахунках платника податків у вигляді зупинення операцій на рахунках:
- МФО 323538 КОДАТ «Райффайзен банк АВАЛЬ»м.Кіровоград №26056247, відкритий 17,06.2005р., валюта - українська гривня;
- МФО 323538 КОДАТ «Райффайзен банк АВАЛЬ»м.Кіровоград № 260091694, відкритий 08.09.2004р., валюта –українська гривня;
- МФО 323538 Кіровоградському РУ «Приватбанк»м.Кіровоград №26005312034001, відкритий 28.03.2000р., валюта –українська гривня;
- МФО 323538 Кіровоградському РУ «Приватбанк»м.Кіровоград №26061312034001, відкритий 30.03.2004р., валюта –українська гривня, на термін 1440 годин.
Також позивач просить суд надати дозвіл Кіровоградській ОДПІ на вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, що засвідчують взаємовідносини ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД з ПП «Агро-По»(код 34724158) та ПП «Дол-В»(код 34724158) за період з 01.04.2007 року по 31.03.2010 року, а також оригінали первинних документів, які засвідчують придбання та подальший рух товарів(продукції послуг).
В судовому засіданні представники позивача підтримали заявлені позовні вимоги в повному обсязі та просили суд їх задовольнити з наступних підстав.
08.09.10р. позивач надіслав ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД лист про надання пояснень щодо характеру взаємовідносин з ПП «Агро По»за період з 01.03.2008 року по 30.06.2010 року, також належним чином завірені документи, які підтверджують здійснення фінансових операцій. Після отримання 15.09.10р. відмови у наданні ОДПІ витребуваних документів, начальником Кіровоградської ОДПІ було видано наказ про призначення позапланової виїзної перевірки №443 від 27.09.2010р. Під час виходу працівників Кіровоградської ОДПІ за фактичною адресою Відповідача, головним бухгалтером ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД у допуску посадових осіб контролюючого органу до проведення перевірки було відмовлено, про що було складено акт від 28.09.10р. Даний факт став підставою звернення до суду про застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунку ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД.
В судовому засіданні представник відповідача позовні вимоги заперечував, мотивуючи тим, що адміністративний арешт є виключним засобом забезпечення можливості погашення податкового боргу платника податків, а у Відповідача відсутній податковий борг. Крім цього представник позивача заявив, що 01.10.10 року ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД звернулося до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом про визнання протиправним наказу керівника податкового органу Кіровоградської ОДПІ №443 від 27.09.10р. «Про призначення позапланової виїзної перевірки»платника податків ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД.
Розглянувши долучені до справи документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача та відповідача всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.
Відповідно до п.п. 9.3.9 п. 9.3. ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.00р. №2181-ІІІ (надалі –Закон №2181) арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється за заявою податкового органу виключно на підставі рішення суду в порядку, передбаченому законодавством.
5.10.2010 року керівником ОДПІ прийнято рішення №58 (а.с.19) про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунках та прийнято рішення звернутись до суду із заявою про застосування до відповідача арешту у вигляді зупинення операцій на рахунках.
На підставі вказаного рішення позивач 6 жовтня 2010 року о 12-00 год. звернувся до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом про арешт коштів на рахунках платника податків ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД у вигляді зупинення строком на 1440 годин операцій на рахунках, а саме на рахунках:
- МФО 323538 КОДАТ «Райффайзен банк АВАЛЬ»м.Кіровоград №26056247, відкритий 17,06.2005р., валюта - українська гривня;
- МФО 323538 КОДАТ «Райффайзен банк АВАЛЬ»м.Кіровоград № 260091694, відкритий 08.09.2004р., валюта –українська гривня;
- МФО 323538 Кіровоградському РУ «Приватбанк»м.Кіровоград №26005312034001, відкритий 28.03.2000р., валюта –українська гривня;
- МФО 323538 Кіровоградському РУ «Приватбанк»м.Кіровоград №26061312034001, відкритий 30.03.2004р., валюта –українська гривня.
Відповідно до підпункту 9.1.1 пункту 9.1 статті 9 Закону №2181 адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу.
За нормою пункту «г»підпункту 9.1.2 пункту 9.1 статті 9 цього Закону арешт активів може бути застосовано, якщо з’ясується, що платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення.
Згідно з підпунктом 9.3.8 пункту 9.3 статті 9 Закону №2181 адміністративний арешт не може бути накладено, якщо платник податків відмовляється допустити працівника контролюючого органу до документальної або матеріальної перевірки у зв’язку з відсутністю у такого працівника контролюючого органу підстав для її проведення, визначених законодавством.
З матеріалів справи вбачається, що 8.09.2010р. Кіровоградська ОДПІ, посилаючись на ч.6 п.5 ст11-1 Закону України від 04.12.1990 року №509-Х11 звернулася з листом до ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД про надання у 10-денний термін пояснення щодо характеру взаємовідносин з ПП «Агро По» за період з 01.03.2008р. по 30.06.2010р., а також належним чином завірені копії підтверджуючих угоди документів.
Листом від 15.09.10 року відповідач, посилаючись на п.5 ст.11-1 ЗУ «Про державну податкову службу в Україні», зазначив про незаконність позапланової виїзної перевірки та відмовив у наданні витребуваних пояснень та документів.
На підставі п.1 ч.6 ст.11-1 ЗУ«Про державну податкову службу в Україні»якщо за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит органу державної податкової служби, протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту проводиться позапланова виїзна перевірка.
Таким чином начальником Кіровоградської ОДПІ був виданий наказ №443 від 27.09.2010р. про призначення позапланової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД .
28.09.2010 року головний бухгалтер ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД - Чернишова О.І. ознайомилась з наказом №443 від 27.09.10р. про проведення виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД за адресою м.Кіровоград, вул.Тімірязєва, 44, з метою дотримання вимог податкового та валютного законодавства по взаємовідносинах з ПП «Агро По»(код 3472158) та ПП «Дол-В»(код 34724268) за період з 01.04.07р. по 31.03.10р., отримала під розписку направлення Кіровоградської об’єднаної державної податкової інспекції на перевірку №562 від 28.09.10р.(а.с.13)
Після ознайомлення з вказаним наказом та отриманням направлення на перевірку відповідач відмовила посадовим особами позивача у допуску для проведення перевірки, про що 28.09.2010р. оперативним працівником у присутності понятих був складений акт про відмову в допуску до проведення позапланової виїзної документальної перевірки (а.с.14).
У письмових поясненнях головного бухгалтера ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД від 28.09.10р. щодо недопуску на перевірку зазначено, що вона отримала усне розпорядження директора ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД Садовенка Є.Г. про недопущення працівника ОДПІ Лєвак Г.В. до здійснення позапланової перевірки на підприємстві у зв’язку з порушенням ст.11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та ст.19 Конституції України стосовно направлення та проведення позапланової перевірки.
Вказані дії відповідача стали підставою для прийняття рішення про застосування арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунку.
Згідно ст. 1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.90р. №509-XII (надалі –Закон №509) до системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах (далі - органи державної податкової служби).
Відповідно до п. 1 ст. 11 Закону №509 органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами.
Відповідно до ст.11І Закону України “Про державну податкову службу в Україні” встановлено, що посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для її проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання платнику податків під розписку направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку та копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.
Ненадання цих документів платнику податків або їх надання з порушенням вимог, встановлених частиною 1 цієї статті, є підставою для недопущення посадових осіб органу державної податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки.
Судом встановлено, що податковий орган дотримався всіх передбачених податковим законодавством вимог для проведення позапланової виїзної документальної перевірки і обґрунтовано звернувся до суду про арешт коштів на рахунках платника податків. Відповідач в свою чергу протиправно відмовив позивачу у допуску посадових осіб Кіровоградської ОДПІ до проведення перевірки.
Позовна вимога щодо надання дозволу Кіровоградській ОДПІ на вилучення із відповідача оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, що засвідчують взаємовідносини з ПП «Агро-По»(код 34724158) та ПП «Дол-В»(код 34724158) за період з 01.04.2007 року по 31.03.2010 року, а також оригінали первинних документів, які засвідчують придбання та подальший рух товарів(продукції послуг), є необґрунтованими виходячи з наступного.
Згідно ч.1 п.9 ст.11 Закону №509 органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право при проведенні перевірок вилучати у підприємств, установ та організацій копії фінансово-господарських та бухгалтерських документів, які свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів), а при проведенні арешту активів платника податків на підставі рішення суду - вилучати оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів із складенням опису, який скріплюється підписами представника органу державної податкової служби та платника податків, і залишенням копій таких документів платнику податків. Забороняється вилучення у суб'єктів господарської діяльності документів, що не підтверджують факти порушення законів України про оподаткування.
Отже право податкового органу на вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів платника податків при проведенні арешту активів платника податків на підставі рішення суду не потрібно. Воно випливає безпосередньо з закону і не потребує прийняття судом відповідного рішення.
Тому, позовні вимоги в частинні вилучення у відповідача оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів задоволенню не підлягають.
Позовна вимога позивача щодо зупинення операції на рахунках ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД на термін 1440 год., представниками позивача в судовому засіданні не обґрунтована.
Відповідно до Постанови Пленуму ВСУ від 22 грудня 2006 року 9 при прийнятті рішення суд має враховувати, що вжиті заходи не повинні перешкоджати господарській діяльності юридичної особи або фізичної особи, яка здійснює таку діяльність і зареєстрована відповідно до закону як підприємець, також суд має брати до уваги інтереси не тільки позивача, а й інших осіб, права яких можуть бути порушені у зв'язку із застосуванням відповідних заходів. Обмеження можливості господарюючого суб'єкта користуватися та розпоряджатися власним майном іноді призводить до незворотних наслідків.
Тому, суд приходить до висновку, що зупинення операції на рахунках ТОВ «Формула ТТГ» ЛТД на термін 1440 год. може призвести до тимчасового зупинення господарської діяльності та спричинення відповідачу збитків, інших негативних наслідків . Суд вважає за достатній строк для накладення арешту коштів на рахунки відповідача терміном на 240 год., щоб отримати від відповідача необхідні документи з метою подальшого проведення відповідної перевірки.
Керуючись вищевикладеним, статтями ст..11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», ст.9.1.2, 9.1.3 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», ст..ст. 160, 163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов задовольнити частково.
Застосувати адміністративний арешт коштів та зупинити операції на рахунках ТОВ «Формула ТТГ»ЛТД а саме: МФО 323538 КОДАТ «Райффайзен банк АВАЛЬ»м.Кіровоград №26056247; МФО 323538 КОДАТ «Райффайзен банк АВАЛЬ» м.Кіровоград № 260091694; МФО 323538 Кіровоградському РУ «Приватбанк»м.Кіровоград №26005312034001; МФО 323538 Кіровоградському РУ «Приватбанк»м.Кіровоград №26061312034001 на термін 240 годин.
В решті позовних вимог відмовити.
Постанову суду набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подання в 10-денний строк з дня її проголошення, а у разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України – протягом десяти днів з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, копія якої одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Суддя Кіровоградського окружного
адміністративного суду Мирошниченко В.С.