КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

3 вересня 2021 року місто Київ

справа № 760/6514/21

апеляційне провадження № 33/824/3974/2021

Київський апеляційний суд у складі судді судової палати з розгляду цивільних справ Головачова Я.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби на постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва Ішуніної Л.М. від 2 липня 2021 року, якою закрито провадження відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника товариства з обмеженою відповідальністю «Сьома Вершина», у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України,

в с т а н о в и в :

Постановою судді Солом`янського районного суду міста Києва від 2 липня 2021 року провадження щодо ОСОБА_1 у справі про порушення митних правил закрито у зв`язку з відсутністю у його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України (далі - МК України).

Не погоджуючись з постановою судді місцевого суду, представник Київської митниці Держмитслужби Келеберденко В.В. звернувся з апеляційною скаргою, у якій просив постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва від 2 липня 2021 року скасувати та винести нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 3 247 152,94 грн. з їх конфіскацією.

Скаржник зазначає, що відповідно до експортних митних декларацій Республіки Польща, країни відправлення, № 20PL445010E1179462, № 20PL445010E1179347, а саме графи 22 «Валюта та загальна сума за рахунком», сумарна фактурна вартість товару, відправленого на умовах поставки FCA (Rzeszow), становить - 118 916,76 доларів США (USD), а згідно інвойсу від 10.08.2020 № 12220, виставленого компанією «AUGMENTED REALITY INITIATIVE LP» (Канада) до українського підприємства ТОВ «Сьома Вершина», наданого як підставу для переміщення товару через митний кордон України та на підставі якого було здійснено митне оформлення товару у Київській митниці Держмитслужби за митною декларацією від 19.08.2020 № UA100020/2020/037873 на умовах поставки FCA (Rzeszow), вартість цього ж товару становить - 95 078,92 доларів США (USD), тобто зазначені товари було переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, що містять неправдиві відомості щодо митної вартості товарів, що утворює склад правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України.

У судовому засіданні представник Київської митниці Держмитслужби Келеберденко В.В. підтримав апеляційну скаргу з наведених у ній підстав. Представник ОСОБА_2 - адвокат Сумеркіна К.С. в судовому засіданні просила залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 2 липня 2021 року без змін.

Вивчивши матеріали провадження у справі про порушення митних правил та доводи апеляційної скарги, вислухавши пояснення осіб, які з`явились у судове засідання, апеляційний суд дійшов таких висновків.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0283/10000/20 від 17.02.2021 року, складеного головним державним інспектором відділу оперативного реагування № 1 (у м. Києві) управління забезпечення протидії митним правопорушенням Київської митниці Держмитслужби О.В. Поліщуком, убачається, що 18.08.2020 року через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» Волинської митниці Держмитслужби, автомобільним транспортом, р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , із території Республіки Польща на митну територію України , на адресу ТОВ «Сьома Вершина», згідно інформації вказаної в товаросупровідних документах, ввезено товари: «аксесуари та фурнітура для меблів, електрообладнання та прилади в асортименті», в кількості 28 місць, загальною вагою брутто - 22 584 кг.

Переміщення вказаного вантажу 17.08.2020 року № UA100000/2020/892372 із наданням митному органу книжки МДП (Carnet TIR) від 17.08.2020 № НX.82943051, CMR № 737481 від 17.08.2020 року, інвойсу від 10.08.2020 року № 12220, а саме документів, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та на проведення митного оформлення.

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці ДФС, зазначені товари були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «Технологічна експедиція» громадянином ОСОБА_3 на митному посту ««Київ-Західний» шляхом подання документів в електронному вигляді за електронною митною декларацією типу «ІМ40ДЕ» від 19.08.2020 № UA100020/2020/037873.

Разом із митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 03.01.2020 № ARIукладений між компанією-продавцем «AUGMENTED REALITY INITIATIVE LP» (7030 Woodbine Ave, Suite 500, Markham, Ontario L3R, Canada) та компанією-покупцем ТОВ «Сьома Вершина», а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в графі 44 митної декларації № UA100020/2020/037873.

Київською митницею Держмитслужби листом від 15.09.2020 № 7.8-3/20/4/18233 в установленому порядку направлено проект запиту до митних органів Республіки Польща до Департаменту протидії митним правопорушенням та контрабанді Держмитслужби.

Листом Департаменту протидії митним правопорушенням та контрабанді Держмитслужби від 18.01.2021 № 08-1/20-02-01/7.8/843 до Київської митниці Держмитслужби надіслано відповідь митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща надали витяг із транзитної системи NTCS щодо книжки МДП (Carnet TIR) від 17.08.2020 № НX.82943051 та копії експортних митних декларацій від 10.08.2020 № 20PL445010E1179462 та від 10.08.2020 № 20PL445010E1179347, які стосуються експорту вищезазначених товарів із території Республіки Польща в Україну.

Згідно інформації, вказаної у витязі із транзитної системи NTCS щодо книжки МДП (Carnet TIR) від 17.08.2020 № НX.82943051 транспортним засобом р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 із території Республіки Польща в Україну експортувала товар - «аксесуари та фурнітура для меблів, електрообладнання та прилади в асортименті» загальною вагою брутто - 22 584 кг., за CMR № 737481, які оформлено в режимі експорт за митною декларацією № 20PL445010Е1179462 та внутрішньому транзиті ТІ № 20PL445010NU3HJ3T0 за експортною декларацією № 20PL445010Е1179347.

Згідно інформації, вказаної у експортній митній декларації від 10.08.2020

№ 20PL445010E1179462, компанією «GTV Poland SP.SOLKA KOMAND» (ul.Przejazdowa, Pruszkow) - гр. 2 «Відправник», на адресу: компанії «Bernatskij Ivan» (ul.Karmanskiego 19/8 Lwow) - гр. 8 «Одержувач», транспортним засобом р.н.з. НОМЕР_3 із території Республіки Польща в Україну експортувався товар - «аксесуари та фурнітура для меблів, електрообладнання та прилади в асортименті», у кількості - 14 місць, загальною вагою брутто - 10 371 кг. на умовах поставки FCA (Pruszkow).

Згідно графи 22 «Валюта та загальна сума за рахунком» вказаної експортної митної декларації зазначено фактурну вартість цього товару, яка становить - 83 172,76 доларів США (USD). Отже, митним органом Республіки Польща вказаний вантаж задекларовано із вартістю - 83 172,76 доларів США (USD).

Згідно інформації, вказаної у експортній митній декларації від 10.08.2020

№ 20PL445010E1179347, компанією «GTV Poland SP.SOLKA KOMAND» (ul.Przejazdowa, Pruszkow) - гр. 2 «Відправник», на адресу: компанії «Bernatskij Ivan» (ul.Karmanskiego 19/8 Lwow) - гр. 8 «Одержувач», транспортним засобом р.н.з. НОМЕР_3 із території Республіки Польща в Україну експортувався товар - «аксесуари та фурнітура для меблів, електрообладнання та прилади в асортименті», у кількості - 14 місць, загальною вагою брутто - 12 213 кг. на умовах поставки FCA (Pruszkow).

Згідно графи 22 «Валюта та загальна сума за рахунком» вказаної експортної митної декларації зазначено фактурну вартість цього товару, яка становить - 35 744 доларів США (USD). Отже, митним органом Республіки Польща вказаний вантаж задекларовано із вартістю - 35 744 доларів США (USD).

Сумарна кількість місць - 28, сумарна вага брутто - 22 584 кг, сумарна вартість експортованого товару становить - 118 916,76 доларів США (USD).

Вказаний товар - «аксесуари та фурнітура для меблів, електрообладнання та прилади в асортименті», експорт якого здійснено із Польщі в Україну у транспортному засобі р.н.з. НОМЕР_3 , у кількості - 28 місць, загальною вагою брутто - 22 584 кг, за експортними митними деклараціями Республіки Польща № 20PL445010E1179462, № 20PL445010E1179347, за загальним найменуванням, кількістю місць, вагою брутто, відповідає товару, який переміщено через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 та митне оформлення якого було здійснено в Київській митниці Держмитслужби ТОВ «Сьома Вершина» за митною декларацією «ІМ40ДЕ» від 19.08.2020 № UA100020/2020/037873.

Однак, встановлено розбіжності щодо фактурної вартості зазначеного товару.

Так, згідно граф 22 «Валюта та загальна сума за рахунком» експортних митних декларацій № 20PL445010E1179462, № 20PL445010E1179347 сумарна фактурна вартість товару, відправленого на умовах поставки FCA (Rzeszow), становить - 118 916,76 доларів США (USD), а згідно інвойсу від 10.08.2020 року № 12220, виставленого вже компанією «AUGMENTED REALITY INITIATIVE LP» (Канада) до українського підприємства ТОВ «Сьома Вершина», наданого як підставу для переміщення товару через митний кордон України та на підставі якого було здійснено митне оформлення товару у Київській митниці Держмитслужби за митною декларацією від 19 серпня 2020 року № UA100020/2020/037873 на умовах поставки FCA (Rzeszow), вартість цього ж товару вже становить - 95 078,92 доларів США (USD).

Таким чином, митний орган вважає, що дії ОСОБА_1 , як керівника ТОВ «Сьома Вершина», по переміщенню товарів - «аксесуари та фурнітура для меблів, електрообладнання та прилади в асортименті» у кількості місць - 28, загальною вагою брутто - 22 584 кг, фактурною вартістю - 118 916,76 доларів США (USD) (вказаною в експортних митних деклараціях № 20PL445010E1179462, № 20PL445010E1179347, на підставі яких було здійснено експорт товарів із території Республіки Польща до України), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (18.08.2020 року) складає - 3 247 152,94 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості, а тому мають ознаки порушення митних правил, передбачених частиною 1 статті 483 МК України.

Ухвалюючи постанову про закриття провадження в справі стосовно ОСОБА_1 з підстав передбачених пунктом 1 частини 1 статті 247 КУпАП, суд першої інстанції зазначив, що матеріали справи про порушення митних правил не містять жодних доказів на підтвердження того, що особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, вчинено будь-які умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України документів, що містять неправдиві відомості, зокрема щодо вартості товару, а тому суд дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України.

Також, у матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у експортних митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України, тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України.

Суд дійшов висновку, що ОСОБА_1 не подавав митному органу, як підставу для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару та не вчиняв дій щодо переміщення зазначеного вантажу через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, а за таких обставин в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного Кодексу України

З таким висновком місцевого суду погоджується й апеляційний суд.

Відповідно до положень статті 2 КУпАП законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексу та інших законів України.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено статтею 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Згідно з положеннями статті 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до частини першої статті 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Згідно з частиною 1 статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до диспозиції статті 483 МК України відповідальність за цією статтею настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості.

З аналізу правових норм статей 458 та 487 МК України, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб'єктивної та об'єктивної сторони складу правопорушення.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, що містять неправдиві дані.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Судом установлено, що товар придбавався ТОВ «Сьома Вершина» у компанії «AUGMENTED REALITY INITIATIVE LP» на підставі договору поставки № ARI-07/1 від 03.01.2020.

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари були заявлені до митного оформлення на митному посту «Київ-Західний» шляхом подання документів в електронному вигляді за електронною митною декларацією типу «ІМ40ДЕ» від 19 серпня 2020 року № UA100020/2020/037873.

Митна декларація від 19 серпня 2020 року № UA100020/2020/037873 заповнювалась на митній території України на підставі даних зазначених в договорі від 03 січня 2020 року № ARI-07/1 та інвойсі від 10 серпня 2020 року № 12220.

Разом із митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці були надані договір поставки від 03 січня 2020 року № ARI-07/1, укладений між компанією-продавцем «AUGMENTED REALITY INITIATIVE LP» та компанією-покупцем ТОВ «Сьома Вершина», а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в графі 44 митної декларації № UA100020/2020/037873, а саме: специфікацію від 10 серпня 2020 року № 12220; інвойс від 10 серпня 2020 року № 12220; прайс-лист продавця товару від 09 лютого 2020 року; CMR № 737481; CARNET TIR № ХН.82943052.

Після поставки на територію України та його розмитнення ТОВ «Сьома Вершина» здійснило оплату за товар, що підтверджується платіжними дорученнями №183 від 01 вересня 2020 року, № 185 від 03 вересня 2020 року, № 210 від 10 жовтня 2020 року, з яких вбачається, що ТОВ «Сьома Вишня» було перераховано компанії «AUGMENTED REALITY INIVATIVE LP» оплату за інвойсом №12220 від 10 серпня 2020 року в сумі 79 667,25 євро, що еквівалентно 95 078,92 долари США.

Відповідно до частини першої статті 266 МК України декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей.

Перелік документів і відомостей, необхідних для митного оформлення, наведений у статті 335 МК України, зокрема разом з митною декларацією митному органу подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару, та, у випадках, встановлених цим Кодексом, декларація митної вартості.

За обставин, встановлених під час розгляду справи, суд апеляційної інстанції доходить висновку, що місцевим судом зроблений правильний висновок, що митним органом не надано беззаперечних доказів того, що ОСОБА_1 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару.

Скаржник зазначає, що відповідно до п. 2 ст. 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є у тому числі й копія митної декларації країни відправлення, однак експортна митна декларація під час митного оформлення не надавалась.

Зазначені доводи апеляційної скарги підлягають відхиленню, оскільки перелік документів, які підтверджують митну вартість товарів визначений у частині 2 статті 53 МК України.

А копію митної декларації країни відправлення, як додатковий документ, що підтверджує митну вартість товарів, декларант або уповноважена ним особа зобов`язана надати (за наявності) лише на письмову вимогу митного органу і лише у разі якщо документи, зазначені у частині другій статті 53 МК України, містять розбіжності, які мають вплив на правильність визначення митної вартості, або наявні ознаки підробки або не містять всіх відомостей, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів, чи відомостей щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари (пункт 7 частини 3 статті 53 МК України).

Інші доводи апеляційної скарги є тотожними змісту протоколу про порушення митних правил № 0283/10000/20 від 17.02.2021 року та фактично зводяться до переоцінки доказів, яким місцевим судом була надана повна та об`єктивна оцінка, вона є достатньо аргументованою, а тому апеляційний суд доходить висновку про відсутність підстав повторно відповідати на ті самі аргументи заявника.

Зважаючи на викладене, місцевий суд дійшов обґрунтованого висновку про відсутність належних, достатніх та допустимих доказів того, що товари були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, а відтак, і про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України, за обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил, а тому підстави для скасування постанови суду першої інстанції не встановлені, у зв'язку з чим апеляційна скарга представника митного органу задоволенню не підлягає.

Керуючись статтею 529 Митного кодексу України, статтею 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби залишити без задоволення.

Постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва Ішуніної Л.М. від 2 липня 2021 року, якою закрито провадження відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника товариства з обмеженою відповідальністю «Сьома Вершина», у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України, - залишити без змін.

Постанова апеляційного суду є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя Я.В. Головачов