Судове рішення #10533487

                                                                                                                Матеріал № 3-1779/10  

П О С Т А Н О В А

20 серпня 2010 року

Суддя Запорізького районного суду Запорізької області Гончаренко П.П.,

розглянувши матеріали, що надійшли з Відділу внутрішньої безпеки при ДПА у Запорізькій області УВБ ДПА України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1,  ІНФОРМАЦІЯ_2, уродженка м. Запоріжжя, громадянки України, працюючої головним державним податковим ревізором-інспектором ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області,  проживаючої та зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1,

за правопорушення, передбачене п. «г» ч.1 ст. 5 Закону України «Про боротьбу з корупцією»,

В С Т А Н О В И В :

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення, пов*язане з корупцією від 17.08.2010р.,  встановлено, що ОСОБА_1, займаючи посаду в органах державної податкової служби головного державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області, порушила спеціальні обмеження, встановлені у відношенні державних службовців, передбачені п. «г» ч. 1 ст. 5 Закону України «Про боротьбу з корупцією».

07.06.2010 р. ОСОБА_1 наказом ДПІ у Запорізькому районі була призначена на посаду головного державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб, в ДПІ у Запорізькому районі працює з грудня 2006 року.

26.12.2006 року ОСОБА_1 прийняла присягу державного службовця та попереджена про спеціальні обмеження, встановлені Законами України «Про боротьбу з корупцією» та «Про державну службу».

Згідно п. 1.3. розділу 1 «Посадової інструкції», затвердженої 08.07.2010 року начальником ДПІ у Запорізькому районі, ОСОБА_1, в своїй службовій діяльності керується Конституцією України, Законами України, іншими нормативно-правовими актами.

Відповідно до п.п. 2.12.10, п.п. 2.12.19 розділу 3 «Посадової інструкції», на неї покладено функції проведення зустрічних перевірок платників ПДВ та документальних (планових та позапланових) перевірок, відповідно до п.п. 2.22.1. розділу 2 на неї покладено функції отримання та опрацювання запитів інших органів державної податкової служби.

На адресу ДПІ у Запорізькому районі надійшов запит ДПІ у Шевченківському районі № 147/7/23-216 від 13.01.2010 р. на проведення зустрічної перевірки ТОВ «Розумівське агро» (код за ЄДРПОУ 31429619) з питань взаємовідносин з ТОВ «МАІК «Новація» (код за ЄДРПОУ 36605271) за період вересень-жовтень 2009 р.

В запиті зазначено, що співробітниками ДПІ у Шевченківському районі проводиться позапланова документальна перевірка щодо правомірності формування податкового кредиту та правильності визначення від»ємного значення ПДВ за період вересень-жовтень 2009 р., тому на виконання п.п. 4.5 п. 4 Наказу ДПА України від 18.08.2005 р. № 350 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок достовірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість», наказу від 21.05.2003 р. № 233 «Про затвердження Положення про банк даних о сумнівних фінансових операціях» у зв»язку з тим, що дана операція викликає певні сумніви, просить провести зустрічну перевірку ТОВ «Розумівське агро» (код за ЄДРПОУ 31429619), залученого до схеми постачання вищевказаного підприємства у 1 ланці та є безпосереднім постачальником ТОВ «МАІК «Новація». Зазначений запит було розписано на головного державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Запорізькому районі м. Запоріжжя ОСОБА_1 «для виконання».

15.03.2010 р. листом за № 2620/10/23-212 ДПІ у Запорізькому районі, на адресу підприємства ТОВ «Розумівське агро» було направлено запит про надання у термін до 25.03.2010 р. пояснення та документального підтвердження з питань взаємовідносин з ТОВ «МАІК «Новація» у вересні-жовтні 2009 р. (отримано посадовими особами СГД 16.03.2010 р.).

26.03.2010 р. листом № 15 (вх.. № 1616/10 від 30.03.2010 р.) ТОВ «Розумівське агро» було надано письмову ДПІ у Запорізькому районі відповідь та копії усіх необхідних документів, що підтверджують взаємовідносини з ТОВ «Розумівське агро» у вересні-жовтні 2009 р. зазначений лист з додатками було розписано на начальника відділу податкового контролю юридичних осіб Плечун С.П., та фактично згідно наданих пояснень передано начальником відділу для виконання ОСОБА_1

Лише 27.07.2010 р. головним державним податковим ревізором-інспектором відділу податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Запорізькому районі м. Запоріжжя ОСОБА_1 на лист № 147/7/23-216 було підготовлено лист № 8297/7/23-211 на адресу ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя, в якому зазначено, що згідно вимог ст.. 11 Закону України № 509-ХІІ від 04.12.1990 р. «Про державну податкову службу в Україні» із змінами та доповненнями підприємству на юридичну адресу було надіслано повідомлення з проханням на протязі 10 днів надати пояснення та документальне підтвердження щодо вище вказаних відносин, але на теперішній час інформація не надана. При отриманні документів чи іншої інформації Ват запит буде виконано та оформлено згідно наказу ДПА України від 11.09.2008 р. № 584 в найкоротший термін.

Але, фактично запит за № 2620/10/23-212 від 15.03.2010 р. було отримано посадовими особами підприємства особисто під підпис, а 26.03.2010 р. листом № 15 (вх.. № 1616/10 від 30.03.2010 р.) ТОВ «Розумівське агро» було надано письмову відповідь та копії документів, що підтверджують взаємовідносини з ТОВ «Розумівське агро» у вересні-жовтні 2009 р. зазначений лист було розписано на начальника відділу податкового контролю юридичних осіб Плечун С.П. та передано виконавцю запиту ОСОБА_1

Відповідно до п.п. 4.4 п. 4 Наказу ДПА України від 18.08.2005 р. № 350 «Проведення перевірки з питань правових відносин» забезпечується підрозділом податкового контролю юридичних осіб (оподаткування фізичних осіб) органу державної податкової служби, де суб»єкт господарювання, щодо якого проводиться перевірка з питань правових відносин за ланцюгом, знаходиться на податковому обліку. Результати перевірки з питань правових відносин оформлюються у порядку, передбаченому наказом ДПА України від 11.09.2008 р. № 584 «Про затвердження зразків форм актів перевірок та Методичних рекомендацій щодо їх оформлення» зі змінами та доповненнями.

Термін виконання запиту на проведення перевірки з питань правових відносин не повинен перевищувати двадцять календарних днів від дня надходження запиту.

Відповідно до п.п. 4.5 п. 4 Наказу ДПА України від 18.08.2005 р. № 350: Орган податкової служби, який проводив перевірку з питань правових відносин постачальника, зобов»язаний забезпечити організацію та проведення перевірки з питань правових відносин постачальника наступної ланки у випадку, коли такі суб»єкти господарювання перебувають на обліку в цій же ДПІ без додаткового запиту на проведення такої перевірки постачальника наступної ланки. Перевірки з питань правових відносин постачальників ланок (крім першої) ланцюгів постачання обмежити перевіркою суб»єктів господарювання, сума ПДВ по проведених операціях з якими становить за один податковий період 10 тис. грн.. і більше для юридичної особи та 5 тис. грн.. і більше для фізичної особи. Відповідно до ст.. 11-1 Закону України № 509-ХІІ від 04.12.1990 р. «Про державну податкову службу в Україні» із змінами та доповненнями : «плановою виїзної перевіркою вважається перевірка платника податків щодо своєчасності достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов»язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об»єкта права власності, стосовно якого проводиться планова виїзна перевірка».

Планова виїзна перевірка проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника податків за письмовим рішенням керівника відповідного органу державної податкової служби не частіше одного разу на календарний рік.

Позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:

1.   За наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов»язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;  

2.   Платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;

3.   Виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов»язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

4.   Платник податків у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки;

5.   У разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов»язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту.

Відповідно до ст.. 1 Закону України «Про інформацію» від 2 жовтня 1992 року № 2657-ХІІзі змінами та доповненнями : «Під інформацією цей Закон розуміє документовані або публічно оголошені відомості про події та явища, що відбуваються у суспільстві, державі та навколишньому природному середовищі».

Статтею 2 цього Закону встановлено загальні правові основи одержання, використання, поширення та зберігання інформації, закріплює право особи на інформацію в усіх сферах суспільного і державного життя України, а також систему інформації, її джерела, визначає статус учасників інформаційних відносин, регулює доступ до інформації та забезпечує її охорону, захищає особу та суспільство від неправдивої інформації.

Відповідно до статті 3 цього Закону : «Дія цього Закону поширюється на інформаційні відносини, які виникають у всіх сферах життя і діяльності суспільства і держави при одержанні, використанні, поширенні та зберіганні інформації».

Відповідно до статті 5 цього Закону : «Основними принципами інформаційних відносин є гарантованість права на інформацію, відкритість, доступність інформації та свобода її обміну, об»активність, вірогідність інформації, повнота і точність інформації, законність одержання, використання, поширення та зберігання інформації».

Відповідно до статті 7 цього Закону : «Суб»єктами інформаційних відносин є: громадяни України; юридичні особи; держава…».

Відповідно до статті 8 цього Закону : «Об»єктами інформаційних відносин є документована або публічно оголошувана інформація про події та явища в галузі політики, економіки, культури, охорони здоров»я, а також у соціальній, екологічній, міжнародній та інших сферах».

Відповідно до статті 18 цього Закону : «основними видами інформації є: статистична інформація; адміністративна інформація (дані); масова інформація; інформація про діяльність державних органів влади та органів місцевого і регіонального самоврядування; правова інформація; інформація про особу; інформація довідково-енциклопедичного характеру; соціологічна інформація».

Відповідно до статті 21 цього Закону : «Інформація державних органів та органів місцевого і регіонального самоврядування – це офіційна документована інформація, яка створюється в процесі поточної діяльності законодавчої, виконавчої та судової влади, органів місцевого і регіонального самоврядування.

Основними джерелами цієї інформації є: законодавчі акти України, інші акти, що приймаються Верховною Радою та її органами, акти Президента України, підзаконні нормативні акти, ненормативні акти державних органів, акти органів місцевого і регіонального самоврядування.

Інформація державних органів та органів місцевого і регіонального самоврядування доводиться до відома заінтересованих осіб шляхом:

Опублікування її в офіційних друкованих виданнях або поширення інформаційними службами відповідних державних органів і організацій;

Опублікування її в друкованих засобах масової інформації або публічного оголошення через аудіо- та аудіовізуальні засоби масової інформації;

Безпосереднього доведення її до заінтересованих осіб (усно, письмово чи іншими способами)…

Джерела і порядок одержання, використання, поширення та зберігання офіційної інформації державних органів та органів місцевого і регіонального самоврядування визначаються законодавчими актами про ці органи».

Відповідно до статті 26 цього Закону : «Джерелами інформації є передбачені або встановлені Законом носії інформації: документи та інші носії інформації, які являють собою матеріальні об»єкти, що зберігають інформацію, а також повідомлення засобів масової інформації, публічні виступи».

Відповідно до статті 27 цього Закону : «Документ – це передбачена законом матеріальна форма одержання, зберігання, використання і поширення інформації шляхом фіксації її на папері, магнітній, кіно-, відео-, фотоплівці або на іншому носієві. Первинний документ – це документ, що містить в собі вихідну інформацію. Вторинний документ – це документ, що являє собою результат аналітико-синтетичної та іншої переробки одного або кількох документів».

Відповідно до статті 47 цього Закону : «Порушення законодавства України про інформацію тягне за собою дисциплінарну, цивільно-правову, адміністративну або кримінальну відповідальність згідно з законодавством України. Відповідальність за порушення законодавства про інформацію несуть особи, винні у вчиненні таких порушень як: необґрунтована відмова від надання відповідної інформації; надання інформації, що не відповідає дійсності; несвоєчасне надання інформації; навмисне приховування інформації; примушення до поширення або перешкоджання поширенню певної інформації, а також цензура; поширення відомостей, що не відповідають дійсності, ганьблять честь і гідність особи; безпідставна відмова від поширення певної інформації…».

Відповідно до статті 47 цього Закону : «Порушення законодавства України про інформацію тягне за собою дисциплінарну, цивільно-правову, адміністративну або кримінальну відповідальність згідно з законодавством України. Відповідальність за порушення законодавства про інформацію несуть особи, винні у вчиненні таких порушень, як: необґрунтована відмова від надання відповідної інформації; надання інформації, що не відповідає дійсності; несвоєчасне надання інформації; навмисне приховування інформації; примушення до поширення або перешкоджання поширенню певної інформації, а також цензура; поширення відомостей, що не відповідають дійсності, ганьблять честь і гідність особи; безпідставна відмова від поширення певної інформації…».

Таким чином, в порушення п.п. 4.4. п. 4 Наказу ДПА України від 18.08.2005 р. № 350, ст..ст. 5, 27, 33, 47 Закону України «Про інформацію» від 02.10.1992 р. № 2657-ХІІ зі змінами та доповненнями головним державним податковим ревізором-інспектором відділу податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області ОСОБА_1 на запит ДПІ у Шевченківському районі № 147/7/23-216 від 13.01.2010 р. (вх.. № 250/7 від 29.01.2010 р.) на проведення зустрічної перевірки ТОВ «Розумівське агро» (код за ЄДРПОУ 31429619) з питань взаємовідносин з ТОВ «МАІК «Новація» (код за ЄДРПОУ 36605271) за період вересень-жовтень 2009 р. було підготовлено лист № 8297/7/23-211 від 27.07.2010 р. на адресу ДПІ у Шевченківському районі, в якому зазначено недостовірну інформацію, яка не відповідає дійсності.

Зазначене порушення призвело до неможливості підтвердження співробітниками ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «МАІК «Новація» по взаємовідносинах з ТОВ «Розумівське агро» в розмірі 330528,67 грн. за період вересень-жовтень 2009 р.  

В судовому засіданні правопорушник ОСОБА_1 пояснила про обставини правопорушення та провину визнала та пояснила, що дійсно, зустрічну перевірку по запиту ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя вона не проводила, т.я. не було повного пакету документів щодо взаємовідносин з контрагентом.  

Вина ОСОБА_1 у скоєнні правопорушення, пов*язаного з корупцією, підтверджується матеріалами, що долучені до протоколу про адміністративне правопорушення:

Поясненнями генерального директора ТОВ «Розумівське агро» ОСОБА_3, головного бухгалтера ТОВ «МАІК «Новація» ОСОБА_4;

Копією запиту № 779/27-095 від 11.08.10 р. начальника ВВБ при ДПА у Запорізькій області УВБ ДПА України до начальника ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя;

Копією актуального запиту щодо проведення зустрічної перевірки № 147/7/23-216 від 13.01.2010 р. до ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області та ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя;

Копією запиту № 778/27-095 від 11.08.10 р. начальника ВВБ при ДПА у Запорізькій області УВБ ДПА України до начальника ДПІ у Запорізькому районі;

Копіює відповіді № 8942/8/23-212 від 11.08.2010 р. ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області;

Копією наказу № 30-о від 07.06.2010 р. про призначення ОСОБА_1 з 08.06.2010 р. на посаду головного державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб на період соціальної відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку ОСОБА_6, як таку, що пройшла за конкурсом;

Копією Присяги державного службовця від 26.12.2006 р. та копією Попередження про спеціальні обмеження, встановлені Законом України «Про державну службу», «Про боротьбу з корупцією» щодо прийняття на державну службу та проходження державної служби, підписані 01.12.2006 р.;

Копією Посадової інструкції головному державному податковому ревізору інспектору по проведенню документальних перевірок відділу податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області ОСОБА_1, ознайомленій 08.06.2010 р.;

Довідкою № 793 від 12.08.2010 р. наданою головним державним податковим ревізором-інспектором 2-го оперативного сектору ВВБ при ДПА у Запорізькій області УВБ ДПА України Півень Л.Ю. на адресу начальника ВВБ при ДПА у Запорізькій області УВБ ДПА України.

Згідно п. «г» ч.1 ст.5 «Спеціальні обмеження щодо державних службовців та інших осіб, уповноважених на виконання функцій держави, спрямовані на попередження корупції» Закону України «Про боротьбу з корупцією» державний службовець,   або інша особа, уповноважена на виконання функцій держави, не має права відмовляти фізичним та юридичним особам в інформації, надання якої передбачено правовими актами, умисно затримувати її, надавати недостовірну чи неповну інформацію.

Згідно ст.8 Закону України «Про боротьбу з корупцією» порушення будь-якого із зазначених у статті 5 цього Закону обмежень тягне за собою адміністративну відповідальність у вигляді штрафу в розмірі п*ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Розглянувши матеріали справи та враховуючи вимоги ст. 33 КпАП України, суддя приходить до висновку про необхідність накладення на правопорушника стягнення, достатнього для його  виховання, а саме – штрафу у розмірі п*ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

    На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 33, 283, 284 КУпАП, ст.ст. 5, 8 Закону України «Про боротьбу з корупцією», суддя

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 визнати винною у скоєнні правопорушення, передбаченого  п. «г» ч. 1 ст. 5 Закону України «Про боротьбу з корупцією» та накласти адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 255 (двісті п»ятдесят п»ять) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь Державного бюджету Запорізького району, р/р 31110106700122, код 21081100, код ЄДРПОУ 34677014, УДК в Запорізькій області, МФО 813015 штраф в сумі 255 грн.    

 Скаргу на постанову та протест прокурора по справі про адміністративне правопорушення може бути подано протягом 10 днів з дня винесення постанови.

    СУДДЯ                                                                                     П.П.Гончаренко

Коментарі
Коментарі відсутні
Потрібна автентифікація

Потріблно залогінитись, щоб коментувати

Логін Реєстрація