Справа № 2а-3226/10/2570
ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 серпня 2010 р.
м. Чернігів
Чернігівський окружний адміністративний суд в складі:
головуючої судді Тихоненко О.М.,
при секретарі Галенко Р.В.,
за участі представника позивача Довгаля С.М.,
та представника відповідача Дубіна В.І.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції до Куликівського районного дочірнього агролісогосподарського спеціалізованого підприємства «Куликівка райагролісництво» про стягнення податкового боргу за рахунок активів платника податків, -
В С Т А Н О В И В :
16.06.2010 Чернігівська міжрайонна державна податкова інспекція (далі – Чернігівська МДПІ) звернулась до суду з адміністративним позовом до Куликівського районного дочірнього агролісогосподарського спеціалізованого підприємства «Куликівка райагролісництво» (далі – відповідач) про стягнення за рахунок активів податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 4 842,60 грн., по збору за забруднення навколишнього середовища в розмірі 409,69 грн., збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду державного значення в розмірі 12 668,05 грн., збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду місцевого значення в розмірі 2 006,00 грн. та з комунального податку в розмірі 19,44 грн., всього на суму 19 945,78 грн. Свої вимоги мотивують тим, що відповідно до п.п. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (далі – Закон № 2181-ІІІ) узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу. Відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує податки до бюджету.
В судовому засіданні представник позивача позов підтримав, просив його задовольнити в повному обсязі, посилаючись на обставини, викладені в позовній заяві.
В судовому засіданні представник відповідача проти позову заперечив. В обґрунтування своїх заперечень зазначив, що підприємство знаходиться в скрутному матеріальному становищі, кошти для сплати податкової заборгованості відсутні.
Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення сторін, всебічно і повно з’ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об’єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
Відповідач (ідентифікаційний код 30956373) зареєстрований Куликівською районною державною адміністрацією Чернігівської області 02.01.2001 та взятий на податковий облік в Чернігівській МДПІ 17.01.2001, що підтверджується копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи та довідкою від 03.03.2006 № 199 про взяття на облік платника податків.
Підприємство відповідача станом на 21.07.2010 включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців за юридичною адресою вул. Щорса, 110, смт. Куликівка, Чернігівська обл., що підтверджується наявною в матеріалах справи довідкою державного реєстратора.
Відповідно до ст. 4, п. 2.3. ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», суб’єкти підприємницької діяльності зобов’язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов’язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов’язкових платежів) у встановлені законами терміни. Згідно ст. 11, вищевказаного Закону, відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів та додержання законів про оподаткування несуть платники податків відповідно до законів України.
Відповідно до п.п. «а» п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону № 2181-ІІІ податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Згідно зі ст. 5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Відповідачем подано податкові декларації з податку на додану вартість, в яких задекларовано суму податку до сплати:
- № 1302 від 18.03.2010 - 2 981,00 грн.
- № 1843 від 20.04.2010 - 4 061,00 грн.
Підпункт 5.3.1 п.5.3. ст.5 Закону № 2181-ІІІ передбачає, що платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.п.4 п.4 ст.4 для подання декларації.
За результатами проведення невиїзних документальних перевірок своєчасності сплати податку на додану вартість відповідачем, виникли наступні податкові зобов’язання.
Актом невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість № 44/15-019 від 06.05.2010 встановлено несвоєчасну сплату суми податку, задекларованого платником.
П.5.3 ст.5 Закону № 2181-ІІІ встановлено строки погашення податкового зобов'язання : платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації. П.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону № 2181-ІІІ передбачено, що податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Тобто, сплата визначеного в декларації зобов’язання повинна відбутись не пізніше 30 числа місяця наступного за звітним.
Підпунктом 17.1.7 ст. 17 Закону № 2181-Ш передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу, при затримці від 31 до 90 календарних дів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу, при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання - у розмірі 50 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Затримка сплати більше 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, відповідно штраф у розмірі 50 відсотків погашеної суми податкового боргу.
На підставі акту перевірки № 44/15-019 від 06.05.2010 винесено податкове повідомлення-рішення № 0000281640/0 від 06.05.2010, яким застосовані штрафні санкції в сумі 1 823,43 грн., яке відповідачем отримано, однак борг не сплачено.
Згідно п.п.16.1.1 п.16.1 ст.16 Закону № 2181-III після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Порядок нарахування пені встановлено п.п. 16.4.1 п.16.4 ст.16 Закону № 2181-III, пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Загальна сума нарахованої відповідачу пені становить 1026,91 грн.
В рахунок погашення заборгованості з податку на додану вартість відповідачем сплачено 5049,74 грн.
Таким чином, загальна сума боргу з податку на додану вартість, станом на 21.05.2010 з урахуванням часткової сплати становить 4 842,60 грн.
Відповідно до Інструкції «Про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища» затвердженої наказом Мінекобезпеки України, ДПА України від 19.07.1999 № 162/379, платники податків, які здійснюють викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин, скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти, розміщення відходів сплачують збір за забруднення навколишнього природного середовища.
Згідно п.7.2 Інструкції розрахунки збору подаються платниками до органів державної податкової служби протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, за місцем податкової реєстрації платника. Згідно п. 7.3 Інструкції сплата провадиться протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання розрахунку збору, тобто протягом 50 календарних днів наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Згідно поданого відповідачем податкового розрахунку № 7076 від 15.05.2010 зі збору за забруднення навколишнього природного середовища до Чернігівської МДПІ сума збору визначена відповідачем в розмірі 406,86 грн.
Згідно поданого відповідачем податкового розрахунку № 2200 від 07.05.2010 зі збору за забруднення навколишнього природного середовища до Чернігівської МДПІ сума збору визначена відповідачем в розмірі 59,07 грн.
Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені ст.5 Закону № 2181-ІІІ , визнається сумою податкового боргу (п.5.4.1 п.5.4.ст.5 Закону № 2181-ІІІ).
Відповідачем частково сплачено заборгованість по збору за забруднення навколишнього середовища в сумі 59,07 грн.
Згідно з п.п.16.1.1 п.16.1 ст.16 Закону № 2181-III після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Загальна сума нарахованої платнику пені становить 2,83грн.
Таким чином заборгованість відповідача по сплаті збору за забруднення навколишнього природного середовища, з урахуванням часткової сплати, складає 409,69 грн.
Відповідно до Інструкції про механізм справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду є платними.
Розрахунок лісокористувачами подається органам державної податкової служби за місцем адміністративного розташування ділянок лісового фонду протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (п.6.1 Інструкції).
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду сплачується лісокористувачами щокварталу рівними частинами від суми, що зазначена в дозволі, протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання розрахунку збору (тобто протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу) (п.6.2 Інструкції.
Лісокористувачі несуть відповідальність за порушення механізму справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду згідно з чинним законодавством України (п.8.1 Інструкції). Згідно п. 8.2. Інструкції штрафні санкції та пеня застосовуються в порядку, встановленому чинним законодавством України.
Згідно поданого відповідачем до Чернігівської МДПІ розрахунку збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду місцевого значення за І квартал 2010 року № 1793 від 26.04.2010, сума збору визначена відповідачем в розмірі 2 006,00 грн.
Відповідачем подано до Чернігівської МДПІ розрахунок збору за
спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду державного значення:
- розрахунок № 7275 від 20.01.2010 за 2009 рік. – 11779,00 грн.
- розрахунок № 1793 від 26.04.2010 за І квартал 2010 року – 4749,00 грн.
Станом на 21.05.2010 визначені в розрахунках суми частково сплачені в розмірі 6858,34грн., але несвоєчасно.
За результатами проведення невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду відповідачем винесено акт № 43/15-019 від 05.05.2010, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 0000551540/0 від 05.05.2010, яким застосовані штрафні санкції в сумі 2 547,67 грн.
Таким чином, податковий борг відповідача по збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду, з урахуванням часткової сплати становить 12 668,05грн.
Відповідно поданого відповідачем до Чернігівської МДПІ податкового розрахунку комунального податку № 1994 від 26.04.2010 сума податку складає 88,40 грн.
Відповідачем частково сплачено борг по комунальному податку у розмірі 68,96 грн.
Отже, з урахуванням часткової сплати сума податкового боргу по комунальному податку складає 19,44 грн.
Відповідно до п.п. 5.3.1. п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Відповідач, всупереч вимог п.п 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 вищевказаного Закону податки та збори сплачує несвоєчасно та не в повному обсязі.
Згідно п.п.5.2.1, п.5.1, ст.5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до п.4.2 та 4.3 ст.4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених п.п.5.2.2 цього пункту.
Підпунктом 5.4.1, п.5.4 ст.5 Закону № 2181-ІІІ визначено, що узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Згідно п. 17.1. ст. 17 Закону № 2181-ІІІ за порушення податкового законодавства на платника податків накладаються штрафні санкції у розмірах, визначених цією статтею, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством. Крім того, у відповідності до ст. 16 вказаного Закону після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
З матеріалів справи вбачається, що сума податкового боргу відповідача виникла на підставі узгоджених податкових зобов'язань, визначених відповідачем самостійно в поданих ним податкових деклараціях, розрахунках до Чернігівської МДПІ.
Таким чином, податковий борг відповідача є узгодженим, загальна його сума складає 19 945,78 грн., а саме: з податку на додану вартість в розмірі 4 842,60 грн., по збору за забруднення навколишнього середовища в розмірі 409,69 грн., збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду місцевого значення в розмірі 2 006,00 грн., збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду державного значення в розмірі 12 668,05 грн. та з комунального податку в розмірі 19,44 грн.
Суми податкового боргу підтверджуються наявними в матеріалах справи, поданими відповідачем до податкового органу, відповідними податковими деклараціями та розрахунками.
Відповідно п. п. 6.2.1. п. 6.1. ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Чернігівською МДПІ відповідачу надіслані рекомендованою кореспонденцією перша податкова вимога № 1/26 від 20.08.2008 та друга податкова вимога № 2/38 від 26.09.2008.
Як вбачається з матеріалів справи, податкові вимоги відповідачем отримані, в межах подальшої процедури апеляційного оскарження чи в судовому порядку не оскаржені, а податковий борг не сплачено.
У відповідності до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобов’язання вважається узгодженим у день отримання платником податків повідомлення-рішення, окрім випадку коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив податкове зобов’язання та на протязі десяти днів звертається до такого органу зі скаргою про перегляд відповідного рішення.
У відповідності до п. 1.3 ст. 1 Закону № 2181-ІІІ, податковий борг (недоїмка) - це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Заступником начальника Чернігівської МДПІ прийнято рішення від 27.10.2008 про стягнення коштів та продаж активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу.
У відповідності до п. п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону № 2181-ІІІ активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Враховуючи вищевикладене, позовні вимоги Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції до Куликівського районного дочірнього агролісогосподарського спеціалізованого підприємства «Куликівка райагролісництво» є обґрунтованими та підлягають задоволенню, а податкова заборгованість стягненню за рахунок активів відповідача.
Керуючись ст.ст. 122, 158 - 163, 167, Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
П О С Т А Н О В И В :
Куликівського районного дочірнього агролісогосподарського спеціалізованого підприємства «Куликівка райагролісництво» – задовольнити повністю.
Стягнути за рахунок активів з Куликівського районного дочірнього агролісогосподарського спеціалізованого підприємства «Куликівка райагролісництво» (код 30956373, 16300 смт. Куликівка, вул. Щорса, 100, Чернігівська обл.) податковий борг в сумі 19 945 (дев’ятнадцять тисяч дев’ятсот сорок п’ять) грн. 78 коп. та перерахувати:
4 842 (чотири тисячі вісімсот сорок дві) грн. 60 коп. з податку на додану вартість до Державного бюджету р/р № 31113029700258 УДК в Чернігівській області, МФО 853592, код отримувача 22827065;
409 (чотириста дев’ять) грн. 69 коп. податку по збору за забруднення навколишнього середовища до місцевого бюджету Куликівської селищної ради, рр 33111329700259 УДК в Чернігівській області, МФО 853592, код отримувача 22827065;
12 668 (дванадцять тисяч шістсот шістдесят вісім) грн. 05 коп. збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду державного значення до Державного бюджету р/р № 31116015700258 УДК в Чернігівській області, МФО 853593, код отримувача 22827065;
2 006 (дві тисячі шість) грн. 00 коп. збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду місцевого значення до місцевого бюджету Куликівської селищної ради р/р 31413502700259 УДК в Чернігівській області, МФО 853592, код отримувача 22827065;
19 (дев’ятнадцять) грн. 44 коп. комунального податку р/р 332114828700259, код 16010200. Одержувач – місцевий бюджет Куликівської селищної ради, код 22827065. Банк: ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку на апеляційне оскарження.
Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова суду в повному обсязі виготовлена 13 серпня 2010 року.
Суддя: підпис О.М. Тихоненко
З оригіналом згідно
Суддя: О.М. Тихоненко