ПРИГОВОР         №1-62\2010

                      Именем Украины

15 июня 2010 года, Новоайдарский районный суд Луганской области в составе председательствующего :судьи Добривечер Л.Д.

при секретаре                        Московченко Е.В.
с участием прокурора                 Татарченко К.В.

в открытом судебном заседании пос.Новоайдар рассмотрев дело по обвинению

        ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки с. Михайловка Новоайдарского района, Луганской области, украинки, гражданка Украины, замужем, образование высшее, не  работающей,  ранее  не судимой, проживающая по адресу: АДРЕСА_1, в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.15-191 ч.5,366 ч.1 УК Украины,

                                                 УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 работая главным бухгалтером ООО «Агрокоммерциал», действующего  на основании свидетельства  о государственной регистрации юридического лица ООО «Агрокоммерциал» серии А01 № 444169 от 13.01.2009 года, свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость № 100161158 НБ № 166345 от 23ю01.2009 года, и Устава, зарегистрированного Новоайдарской  районной государственной администрацией Луганской области (регистрационный номер 13711450000000330 от 13.01.09 года). В связи с чем  в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. №168/97-ВР, с дополнениями и изменениями, действующим по настоящее время Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украи          

не" от 16.07.1999г. № 996-ХIV, вступившим в силу с 01.01.2000г., действующим по настоящее время Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 24.01.1993г., с дополнениями и изменениями, действующим по настоящее время, Законом Украины «О системе налогообложения» №1251-ХII от 25.06.1991г. с изменениями и дополнениями, действующим по настоящее время, в связи с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей по организации деятельности предприятия на нее были возложены  обязанности:

- по ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово - хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать ее хранение в сроки установленные законом;

- предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- осуществлять контроль над своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей, и другие обязанности.

- составлению достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам;

- обеспечению соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, организовать контроль за отражением всех хозяйственных операций, в том отчетном периоде, в которых они были осуществлены, на основании достоверных первичных бухгалтерских документах содержащих сведения об хозяйственных операциях и подтверждающей их осуществление, на счетах и в регистрах бухгалтерского учета, на котором основывается финансовая и налоговая отчетность,  составление и предоставление в установленные сроки финансовой отчетности;

- не принимать к исполнению документы по операциям, которые противоречат законодательству;

- обеспечить правильное начисление и своевременное перечисление платежей в  государственный бюджет;

Реализуя свой преступный умысел, направленный на завладение чужим имуществом, путем злоупотребления своим служебным положением, ОСОБА_1 действуя умышленно, вопреки своих служебных обязанностей, а также Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями),  в том числе п.п. 7.7.11, п.7.7  ст. 7, согласно которого «лицо которое было зарегистрировано как плательщик данного налога (НДС) не имеет права на бюджетное возмещение меньше как за 12 календарных месяцев до месяца за результатами которого подается заявка на бюджетное возмещение….):  совершила преступление при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_1 в период ноября 2009 года, используя свое служебное положение в преступных целях, сознавая и предвидя  общественно-опасный характер своих преступных действий, в виде завладения государственными денежными средствами из бюджета Украины и желая их наступления, имея умысел на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах, руководствуясь корыстным мотивом, необоснованно, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) ООО «Агрокоммерциал», за октябрь 2009 года, задекларировала сумму бюджетного возмещения НДС на расчетный счет предприятия в размере 649 605 грн. и таким образом совершила все действия, непосредственно направленные на завладение чужим имуществом путем злоупотребления своим служебным положением в особо крупных размерах, но преступление не было окончено по причинам, не зависящим от ее воли.

Так, 20.11.09 главный бухгалтер  ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1 составила и предоставила  в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ (вх. № 7487 от 20.11.09) налоговую декларацию по НДС по итогам осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агрокоммерциал» в октябре 2009 года, при этом в указанной декларации  неправомерно задекларировала в графе 25.1 декларации сумму бюджетного возмещения НДС на расчетный счет плательщика в банке в размере 649 605 грн.

Однако, согласно акта документальной не выездной (камеральной) проверки достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения НДС № 17/16-33484818 от 17.12.09 составленному специалистами Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ установлено, что ООО «Агрокоммерциал» в лице главного бухгалтера предприятия ОСОБА_1 в нарушение п.п.7.7.11 п.7.7 ст.7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, умышленно совершила все действия, непосредственно направленные на завладение чужим имуществом путем злоупотребления своим служебным положением в особо крупных размерах в сумме 649 605 грн., что выразилось в незаконной подаче заявки на возмещение из бюджета НДС на расчетный счет предприятия, а именно ООО «Агрокоммерциал», но преступление не было окончено по причинам, не зависящим от ее воли.

30.12.09 на основании выводов акта документальной проверки № 17/16-33484818 от 17.12.09 начальником Старобельской МГНИ вынесено налоговое уведомление - решение № 0003151540/0 на сумму 649 605 грн.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 45-16/7 от 26.01.2010 года НИЭКЦ ГУМВД Украины в Луганской области “Выводы акта документальной не выездной (камеральной) проверки достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения  НДС  № 17/16-33484818 от 17.12.09 ООО “Агрокоммерциал” подтверждаются.

 Кроме этого, ОСОБА_1, работая главным бухгалтером ООО «Агрокоммерциал» осуществляя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по организации, руководству и ведению бухгалтерского учета и отчетности, таким образом являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, действуя умышленно, имея умысел на совершение  служебной подделки,  с целью завладения государственными денежными средствами из бюджета Украины предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, имея умысел на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах,  в ноябре   2009 года, внесла заведомо ложные сведения  в  документы налоговой отчетности, являющиеся официальными документами, а именно, -

20.11.09 главный бухгалтер  ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1 составила, подписала и предоставила  в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ (вх. № 7487 от 20.11.09) налоговую декларацию по НДС   (Утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 г. № 499, зарегистрированного в Минюсте Украины 11.12.2000 г. за № 903/5124) по итогам осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агрокоммерциал» в октябре 2009 года, при этом внесла в неё заведомо ложные данные, что выразилось во внесении   в графу 25.1 данной декларации сумму бюджетного возмещения НДС на расчетный счет плательщика в банке в размере 649 605 грн.

Однако, согласно акта документальной не выездной (камеральной) проверки достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения НДС № 17/16-33484818 от 17.12.09 составленному специалистами Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ установлено, что ООО «Агрокоммерциал» в лице главного бухгалтера предприятия ОСОБА_1 в нарушение п.п.7.7.11 п.7.7 ст.7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, умышленно совершила все действия, непосредственно направленные на завладение чужим имуществом путем злоупотребления своим служебным положением в особо крупных размерах в сумме 649 605 грн., что выразилось в незаконной подаче заявки на возмещение из бюджета НДС на расчетный счет предприятия, а именно ООО «Агрокоммерциал», но преступление не было окончено по причинам, не зависящим от ее воли.

30.12.09 на основании выводов акта документальной проверки № 17/16-33484818 от 17.12.09 начальником Старобельской МГНИ вынесено налоговое уведомление - решение № 0003151540/0 на сумму 649 605 грн.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 45-16/7 от 26.01.2010 года НИЭКЦ ГУМВД Украины в Луганской области “Выводы акта документальной не выездной (камеральной) проверки достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения  НДС  № 17/16-33484818 от 17.12.09 ООО “Агрокоммерциал” подтверждаются.

            В судебном заседании подсудимая ОСОБА_1 свою признала полностью и по существу пояснила, что с декабря 2005 года она работала главным бухгалтером ЧП «Агрокоммерциал». С 13.01.2009 г. по настоящее время  занимает должность главного бухгалтера ООО «Агрокоммерциал», которое является правопреемником ЧП «Агрокоммерциал». По специальности бухгалтера она работает с 1982 года.

В её функциональные обязанности как главного бухгалтера согласно должностной инструкции от 01.08.2008 года входит соблюдение единых положений бухгалтерского учета, составление и предоставление в установленные сроки финансовой, статистической и налоговой отчетности, ведение бухгалтерского учета предприятия, начисление платежей в бюджет и социальные фонды, обеспечение полного и своевременного их перечисления. Кроме того данной должностной инструкцией предусмотрено право составления графика документооборота, давать представления руководству предприятия на взыскания со всех подчиненных, проверять соблюдение правил приемки, оприходования, хранения и расходования денежных материальных ценностей предприятия. Также должностной инструкцией предусмотрена ответственность за неправильное ведение бухгалтерского учета, составление недостоверной финансовой и налоговой отчетности и т. д., подписании документов, которые свидетельствуют о нарушении действующего законодательства, заведомое искажение налоговой отчетности с целью занижения или неуплаты налогов, несоблюдение правил внутреннего трудового распорядка и техники безопасности.

13.01.2009 г. была проведена государственная регистрация путем преобразования ЧП «Агрокоммерциал» в ООО «Агрокоммерциал». Для этого учредителем предприятия ОСОБА_5 государственному регистратору Новоайдарской РГА ОСОБА_6 были поданы все необходимые документы. При этом в свидетельстве о госрегистрации дата регистрации ООО «Агрокоммерциал» – 13.01.2009 г. была проставлена автоматически компьютерной программой. В дальнейшем данные о внесении изменений в государственный реестр от государственного регистратора поступили в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ и мной в налоговую инспекцию было подано заявление формы 1-ОПП о перерегистрации путем преобразования ЧП «Агрокоммерциал» в ООО «Агрокоммерциал». При этом изменились дата госрегистрации, юридический адрес и организационно-правовая форма предприятия. Код предприятия и индивидуальный налоговый номер плательщика НДС остались те же, что и у ЧП «Агрокоммерциал».

В дальнейшем, 19.02.2009 года ей было подано заявление формы 1-РС в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ о регистрации ООО «Агрокоммерциал» как субъекта спецрежима налогообложения НДС с 01.01.2009 г., однако Новоайдарским отделением Старобельской МГНИ в регистрации было отказано в связи с тем, что ООО «Агрокоммерциал» является плательщиком НДС с 23.01.2009 г. и является вновь созданным, так как согласно свидетельства о гос. регистрации серии А01 №444169 указана дата регистрации 13.01.2009 г.

23.01.2009 года в Новоайдарском отделении Старобельской МГНИ ей было вручено свидетельство о регистрации ООО «Агрокоммерциал» плательщиком налога на добавленную стоимость № 100161158 НБ № 166345 от 23.01.2009 года, в связи с которым  ООО «Агрокоммерциал» зарегистрирован как плательщик НДС с 23.01.2009 года.

    20.11.2009 г. ей была составлена, подписана и подана в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ налоговая декларация по НДС за октябрь 2009 г. с заявленным бюджетным возмещением НДС на расчетный счет в сумме 649 605 грн. за октябрь 2009 г. (вх. №7487 от 20.11.2009 г.). Причиной формирования бюджетного возмещения по НДС у ООО «Агрокоммерциал» послужили операции по приобретению и строительству основных средств. Данную налоговую декларацию по НДС составляла и подписывала она лично, кроме того данную декларацию подписал директор ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_7, которому она пояснила, что ООО «Агрокоммерциал» имеет право на бюджетное возмещение.

    В дальнейшем с 14.12.2009 г. по 17.12.2009 г. специалистами Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ была проведена документальная невыездная (камеральная) проверка данной налоговой декларации на предмет достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения НДС в размере 649605 грн.

    Проведенной проверкой установлено, что ООО «Агрокоммерциал» зарегистрировано в Новоайдарской РГА 13.01.2009 г., и зарегистрировано плательщиком НДС с 23.01.2009 г. и не соответствует требованиям законодательства относительно наличия права на получение бюджетного возмещения, в частности, в связи с тем, что ООО «Агрокоммерциал» является плательщиком НДС с 23.01.2009 г., и является вновь созданным путем преобразования согласно свидетельства о госрегистрации серии А01 №444169 и относится к категории предприятий, указанных в п.п. 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «Об НДС», так как зарегистрировано как плательщик НДС менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявка на бюджетное возмещение и не имеет права на получение бюджетного возмещения заявленного в налоговой декларации по НДС за октябрь 2009 г. в сумме 649 605 грн.

    С выводами акта проверки №71/16-33484818 от 17.12.2009 г. она не согласна, также не согласна с налоговым уведомлением-решением №0003151540/0 от 30.12.2009 г. на уменьшение бюджетного возмещения в сумме 649605 грн., так как ООО «Агрокоммерциал» является правопреемником ЧП «Агрокоммерциал», а не вновь созданным предприятием вследствие реорганизации путем преобразования и имело право на возмещение из бюджета НДС.

    С вопросами бюджетного возмещения она сталкивается не впервые, так как у ЧП «Агрокоммерциал» уже возникало право на бюджетное возмещение и в период 2007-2008 г.г. и она составляла и предоставляла в налоговые органы налоговые декларации с расчетами сумм бюджетного возмещения.

    О том, что ООО «Агрокоммерциал» числится как вновь созданное предприятие она узнала при получении свидетельства плательщика НДС № 100161158 от 23.01.2009 года, а также при отказе в регистрации предприятия как субъекта спецрежима по НДС согласно письма Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ №295/8-16 от 10.02.2009 г. р

Также она пояснила, что при подаче налоговой декларации по НДС за октябрь 2009 года по ООО «Агрокоммерциал» и подаче заявки на бюджетное возмещение НДС на расчетный счет предприятия, она исполняла свои функциональные обязанности как главного бухгалтера данного предприятия.

Кроме этого ОСОБА_1 пояснила, что вину свою признает в том, что когда шла перерегистрация предприятия и возникли проблемы с датой регистрации, а именно в свидетельстве о госрегистрации была поставлена дата 13.01.09 г. то необходимо было написать заявление на аннулирование свидетельства плательщика НДС ЧП «Агрокоммерциал» и она его подписала.  

      Свидетель ОСОБА_8  пояснила, что она  работает на должности главного государственного налогового ревизора-инспектора Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ и является администратором налога на добавленную стоимость с 10.10.2009 г.

    20.11.2009 г. должностные лица ООО «Агрокоммерциал» подали в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ налоговую декларацию по НДС с заявленным бюджетным возмещением НДС на расчетный счет в сумме 649 605 грн. за октябрь 2009 г. (вх. №7487 от 20.11.2009 г.).

    Нею с 14.12.2009 г. по 17.12.2009 г. была проведена документальная невыездная (камеральная) проверка данной налоговой декларации на предмет достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения НДС в размере 649605 грн.

    В ходе проведения проверки были использованы заверенные главным бухгалтером ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1 копии реестров полученных и выданных налоговых накладных за январь-октябрь 2009 г., а также данные АРМов «Учет плательщиков», «Поисково-справочная система о регистрации в качестве плательщика НДС», «Таможня».

    Проведенной проверкой было установлено, что ООО «Агрокоммерциал» зарегистрировано в Новоайдарской РГА решением от 13.01.2009 г. и зарегистрировано плательщиком НДС 23.01.2009 г. Предприятие не является субъектом упрощенной системы налогообложения.

    Проверкой установлено, что ООО «Агрокоммерциал» не соответствует требованиям законодательства относительно наличия права на получение бюджетного возмещения, в частности, в связи с тем, что ООО «Агрокоммерциал» является плательщиком НДС с 23.01.2009 г., и является вновь созданным путем преобразования согласно свидетельства о госрегистрации серии А01 №444169 и относится к категории предприятий, указанных в п.п. 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «Об НДС», так как зарегистрировано как плательщик НДС менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявка на бюджетное возмещение и не имеет права на получение бюджетного возмещения заявленного в налоговой декларации по НДС за октябрь 2009 г. в сумме 649 605 грн.

    По результатам проведенной проверки составлен акт проверки №71/16-33484818 от 17.12.2009 г., а также принято налоговое уведомление-решение №0003151540/0 от 30.12.2009 г. формы «В1» об уменьшении бюджетного возмещения по НДС в сумме 649605 грн.

    От подписи данного акта проверки должностные лица ООО «Агрокоммерциал» отказались, так как не согласны с его выводами, аргументируя это тем, что ООО «Агрокоммерциал» не вновь созданное, а является правопреемником ЧП «Агрокоммерциал» после реорганизации путем преобразования.

    По вопросу регистрации ООО «Агрокоммерциал» как субъекта спецрежима налогообложения по НДС пояснить ничего не могу, так как данным вопросом не занималась.

    Главного бухгалтера ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1 я знаю как грамотного бухгалтера, работающую по специальности давно, осведомленную в вопросах бухгалтерского учета, в том числе и по НДС, выписывающую специализированные бухгалтерские печатные издания.

    Почему должностные лица ООО «Агрокоммерциал» подали заявку на бюджетное возмещение НДС мне не понятно, так как главный бухгалтер ОСОБА_1 достоверно знала, что дата регистрации ООО «Агрокоммерциал» в свидетельстве о госрегистрации – 13.01.2009 г., а дата получения свидетельства плательщика НДС – 23.01.2009 г. и НДС к возмещению она может заявить не ранее января-февраля 2010 г.

            Свидетель ОСОБА_9 пояснила, что она  работает на должности государственного налогового инспектора Старобельской МГНИ с 1994 года. С 2006 года она работает в секторе по регистрации и учету плетельщиков налогов.

    В январе 2009 года в сектор по регистрации и учету плетельщиков налогов Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ пришла информация от государственного регистратора Новоайдарской РГА ОСОБА_6 о том, что в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины внесено две новые регистрационные записи: первая о государственной регистрации ликвидации иностранного предприятия ЧП «Агрокоммерциал» (код 33484818), дата регистрационной записи 13.01.2009 г., № 13711120013000055, и вторая о государственной регистрации юридического лица -–ООО "Агрокоммерциал» путем преобразования, дата регистрационной записи 13.01.2009 г., № 13711450000000350.

    На основании данных, поступивших от госрегистратора АИС «РПП» автоматически внес изменения в данные о предприятии, то есть дату государственной регистрации – 13.01.2009 г.

    Должностные лица ООО «Агрокоммерциал» знали о том, что дата регистрации их предприятия – 13.01.2009 г., так как согласно данных госрегистратора ООО «Агрокоммерциал» было образовано путем преобразования, а не перерегистрации, на основании поданных должностными лицами ООО «Агрокоммерциал» документов госрегистратору. При этом 15.01.2009 г. главным бухгалтером ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1 в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ было подано заявление формы 1-ОПП о внесении изменений в личное дело плательщика с указанием даты госрегистрации – 13.01.2009 г.

    Кроме того, насколько мне известно, должностные лица ООО «Агрокоммерциал» 20.01.2009 г. подали заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС и 23.01.2009 г. получили новое свидетельство плательщика НДС.

    19.02.2009 г. должностные лица ООО «Агрокоммерциал» подали в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ заявление формы 1-РС о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения НДС (вх. №143 от 19.01.2009 г.) с просьбой о регистрации ООО «Агрокоммерциал» субъектом спецрежима с 01.01.2009 г. В данном заявлении также числится дата госрегистрации ООО «Агрокоммерциал» – 13.01.2009 г.

    По результатам рассмотрения данного заявления ООО «Агрокоммерциал» было отказано в регистрации как субъекта спецрежима налогообложения НДС, так как деятельность предприятия не соответствует критериям установленным п. 8-1.6 ст. 8-1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость». При этом, насколько мне известно, главному бухгалтеру ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1 были разъяснены положения п. 8-1.6 ст. 8-1 Закона Украины «Об НДС» на основании которого предприятию было отказано в регистрации субъектом спецрежима налогообложения НДС и был предложен вариант регистрации субъектом спецрежима на основании п. 26.1 и п. 29.1 Приказа ГНА Украины от 04.12.2008 г. №755 «Об утверждении изменений в Положение о регистрации плательщиков НДС».

Свидетель  ОСОБА_6 пояснила, что она  с июля 2004 года по настоящее время занимает должность государственного регистратора Новоайдарской районной государственной администрации.

    19.06.2008 года доверенное лицо ЧП «Агрокоммерциал» ОСОБА_5 предоставила мне документы на проведение государственной регистрации ликвидации ЧП «Агрокоммерциал» путем преобразования. При этом были предоставлены распоряжение №09-08 от 14.06.2008 г. за подписью учредителя предприятия ОСОБА_10 и ОСОБА_5, в котором было указано о реорганизации ЧП «Агрокоммерциал» в ООО «Агрокоммерциал», копия квитанции банка об оплате услуг госрегистрации, доверенность на имя ОСОБА_5, выданная ОСОБА_10 о праве представления ОСОБА_5 интересов предприятия.

    13.01.2009 г. ОСОБА_5 были предоставлены регистрационная карточка на проведение государственной регистрации юридического лица, созданного путем реорганизации действующего юридического лица, свидетельство о государственной регистрации ЧП «Агрокоммерциал» от 15.07.2005 г., копия Устава предприятия, копия акта приема-передачи товарно-материальных ценностей от ЧП «Агрокоммерциал» ООО «Агрокоммерциал», а также две карточки: одна на закрытие ЧП «Агрокоммерциал» путем преобразования, вторая на открытие ООО «Агрокоммерциал» путем преобразования.

    На основании указанных документов в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины 13.01.2009 г. были внесены две записи: первая о государственной регистрации ликвидации юридического лица в результате преобразования по ЧП «Агрокоммерциал» и вторая о государственной регистрации юридического лица путем преобразования по ООО «Агрокоммерциал».

    Дата регистрации ООО «Агрокоммерциал» 13.01.2009 г. в свидетельстве о государственной регистрации была выставлена автоматически компьютерной программой. Основанием для проставления данной даты в свидетельстве было регистрационное действие в соответствии со ст. ст. 24-27 Закона Украины «О государственной регистрации юридических и физических лиц-предпринимателей». Основанием для проведения данного регистрационного действия была подача ОСОБА_5 распоряжения о реорганизации предприятия и проведение государственной регистрации ликвидации ЧП «Агрокоммерциал» в результате преобразования в ООО «Агрокоммерциал» в соответствии со ст. ст. 33, 34, 35, 37 данного Закона.

    В соответствии с п. 15 ст. 37 данного Закона преобразование считается завершенным с момента государственной регистрации вновь созданного юридического лица, а именно ООО «Агрокоммерциал» и государственной регистрации ликвидации юридического лица в результате преобразования, а именно ЧП «Агрокоммерциал». Данным Законом не предусмотрено кокое-либо другое действие государственной регистрации юридического лица (путем преобразования, отделения, присоединения), кроме государственной регистрации вновь созданного юридического лица.

    Примерно летом 2009 года должностные лица ООО «Агрокоммерциал» обращались ко мне за разъяснениями, почему их предприятие зарегистрировано как вновь созданное на что получили письменные разъяснения.

          Свидетель  ОСОБА_7 пояснил, что он  с 17.07.2009 года по настоящее время занимает должность директора ООО «Агрокоммерциал». В его функциональные обязанности как директора входит общее руководство хозяйственной деятельностью предприятия, подписание договоров, бухгалтерской и налоговой отчетности. Согласно Устава ООО «Агрокоммерциал» он имеет право без доверенности осуществлять действия от имени ООО, принимать на работу и увольнять работников, кроме главного бухгалтера, который согласно устава предприятия ему не подчиняется.

    Учредителями ООО «Агрокоммерциал» являются гражданин Швейцарии ОСОБА_10 и ОСОБА_5, которая проживает в г. Луганске.

    Основным видом деятельности ООО «Агрокоммерциал» является выращивание и реализация зерновой продукции и семян подсолнечника.

    Вопросами организации бухгалтерского учета ООО «Агрокоммерциал» занимается главный бухгалтер предприятия ОСОБА_1, она составляет все бухгалтерские отчеты, подаваемые в налоговые и другие органы. Он же по причине отсутствия бухгалтерского и экономического образования в вопросах организации бухгалтерского учета, составлении бухгалтерской и налоговой отчетности целиком полагается на главного бухгалтера ОСОБА_1

    20.11.2009 г. ООО «Агрокоммерциал» подало в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ налоговую декларацию по НДС с заявленным бюджетным возмещением НДС на расчетный счет в сумме 649 605 грн. за октябрь 2009 г. (вх. №7487 от 20.11.2009 г.). Данную налоговую декларацию составляла главный бухгалтер ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1, он подписал данную декларацию как директор предприятия и в дальнейшем ОСОБА_1 сдала ее в налоговую инспекцию. Возможности проверить данные декларации у него не было, так как по образованию он агроном, закончил Луганский национальный аграрный университет, и в вопросах бухгалтерии фактически ничего не понимает. В вопросе ведения бухгалтерского учета и составлении налоговой отчетности полностью доверяет ОСОБА_1 как грамотному бухгалтеру.

    В дальнейшем с 14.12.2009 г. по 17.12.2009 г. специалистами Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ была проведена документальная невыездная (камеральная) проверка данной налоговой декларации на предмет достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения НДС в размере 649605 грн.

    Согласно выводов акта проверки №71/16-33484818 от 17.12.2009 г. установлено, что ООО «Агрокоммерциал» не соответствует требованиям законодательства относительно наличия права на получение бюджетного возмещения, в частности, в связи с тем, что ООО «Агрокоммерциал» является плательщиком НДС с 23.01.2009 г., и является вновь созданным путем преобразования согласно свидетельства о госрегистрации серии А01 №444169 и относится к категории предприятий, указанных в п.п. 7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «Об НДС», так как зарегистрировано как плательщик НДС менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявка на бюджетное возмещение и не имеет права на получение бюджетного возмещения заявленного в налоговой декларации по НДС за октябрь 2009 г. в сумме 649 605 грн.

    С данным актом проверки он не согласен, так как хоть и не знаком с положениями Закона Украины «Об НДС» в достаточной мере, главный бухгалтер ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1 разъяснила ему, что ООО «Агрокоммерциал» является правопреемником ЧП «Агрокоммерциал», а не вновь созданным предприятием вследствие реорганизации путем преобразования и имело право на возмещение из бюджета НДС.

    ОСОБА_1 он может охарактеризовать как грамотного бухгалтера с большим опытом работы по специальности, в связи с чем он и доверяет ей полностью в вопросах бухгалтерии.

    По вопросам регистрации ООО «Агрокоммерциал» в январе 2009 года он пояснить ничего не может, так как в то время он еще не работал на должности директора.

Свидетель  ОСОБА_12 пояснила, что  она  до 11.09.2009 года, работала на должности заместителя начальника Старобельской МГНИ – начальника Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ  и с 11.09.2009 года она находится на пенсии.

    В январе 2009 года в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ пришла информация от государственного регистратора Новоайдарской РГА ОСОБА_6 о том, что в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины внесено две новые регистрационные записи: первая о государственной регистрации ликвидации иностранного предприятия ЧП «Агрокоммерциал» (код 33484818), дата регистрационной записи 13.01.2009 г., № 13711120013000055, и вторая о государственной регистрации юридического лица -–ООО "Агрокоммерциал» путем преобразования, дата регистрационной записи 13.01.2009 г., № 13711450000000350.

    20.01.09 г. должностные лица ООО «Агрокоммерциал»  подали в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ заявление об аннулировании старого свидетельства плательщика НДС ЧП «Агрокоммерциал» и 23.01.09 года получили новое свидетельство плательщика НДС ООО «Агрокоммерциал»  

    19.02.2009 г. должностные лица ООО «Агрокоммерциал» подали в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ заявление формы 1-РС о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения НДС с 01.01.2009 г.

    По результатам рассмотрения данного заявления ООО «Агрокоммерциал» было отказано в регистрации как субъекта спецрежима налогообложения НДС, в связи с тем, что ООО «Агрокоммерциал» является плательщиком НДС с 23.01.2009 г. и является вновь созданным, так как в свидетельстве   о регистрации предприятия стоит дата регистрации 13.01.09 г. Также она пояснила, что всеми указанными вопросами занималась главный бухгалтер ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1.

           Свидетель ОСОБА_5 пояснила, что  она действительно является учредителем данного предприятия но в штате предприятия не состоит и заработную плату на данном предприятии она не получает. В настоящее время главным бухгалтером ООО «Агрокоммерциал» является ОСОБА_1  которая согласно устава предприятия наделена правами финансового директора, а именно она не подчиняется по вопросам ведения налогового и бухгалтерского учета никому на предприятии, в связи с этим директор предприятия хотя и подписывает бухгалтерские и налоговые документы но он не имеет права вносить в них изменения. При этом она пояснила, что ОСОБА_1 в своей работе полностью обеспечена  информационно- техническими средствами, а именно интернет-ресурсом и подпиской журнала «Баланс Агро» где она в частности получает постоянные консультации.

Так в период времени с 13 ноября 2009 года по 28 ноября 2009  года ОСОБА_13 находилась на отдыхе в Египте и примерно в период времени 18-20 ноября 2009 года к ней позвонила ОСОБА_1 с вопросом ставить ли ей в декларации по НДС ООО «Агрокоммерциал» за октябрь 2009 года возмещение на расчетный счет предприятия, на что ОСОБА_5 ей ответила, что если она считает возможным это сделать и посоветовалась в налоговой инспекции по пусть ставит, на что ОСОБА_1 ей ответила, что она советовалась и можно ставить и в связи с этим ОСОБА_5 дала свое согласие, так как полностью доверяет своему бухгалтеру и не знает законодательства по НДС, а также не имела никакой возможности проверить слова и действия ОСОБА_1

Также ОСОБА_5, еще раз уточнила, что указаний на незаконное возмещение НДС с бюджета на расчетный счет предприятия она никому не давала, решение на возмещение НДС приняла главный бухгалтер предприятия ОСОБА_1  самостоятельно на основании своих знаний и с учетом своих обязанностей  как  главного бухгалтера.

    Свидетель ОСОБА_14 пояснил, что в период с декабря 2008 года по 17.02.2009 года он работал в должности директора ЧП «Агрокоммерциал» и занимался преобразованием ЧП «Агрокоммерциал» в ООО «Агрокоммерциал». 13.01.2009 года была осуществлена  реорганизация путем преобразования ЧП «Агрокоммерциал» в ООО «Агрокоммерциал». Также он пояснил, что подписывал документы которые ему предоставляла главный бухгалтер предприятия ОСОБА_1 связанные с регистрацией ООО «Агрокоммерциал» в налоговых органах как плательщика НДС. Данные документы подавались в налоговую инспекцию для внесения изменений в регистрационные документы в связи с реорганизацией ЧП «Агрокоммерциал» в ООО «Агрокоммерциал» и изменением юридического адреса, организационно-правовой  формы и даты регистрации.  

                                             Т. №  2  л.д. 32

           Вина подсудимой ОСОБА_1 подтвернждается и другими материалами дела, а именно:

- протоколом выемки от 03.02.10 у государственного регистратора Новоайдарской РГА документов относительно ликвидации ЧП «Агрокоммерциал» и регистрации 13.01.2009 года ООО «Агрокоммерциал»;

                                                        Т. №  2    л.д. 40-41

- протоколом осмотра от 17.02.10, согласно которому осмотрены документы относительно ликвидации ЧП «Агрокоммерциал» и регистрации 13.01.2009 года ООО «Агрокоммерциал»;

                                                        Т. №  3   л.д. 143-147

- протоколом выемки от 03.02.10 в Новоайдарском отделении Старобельской МГНИ регистрационного и налогового дела ООО «Агрокоммерциал» и ликвидированного ЧП Агрокоммерциал»;

                                          Т. №  2    л.д. 69-73  

- протоколом осмотра от 17.02.10, согласно которому осмотрены документы регистрационного и налогового дела ООО «Агрокоммерциал» и ликвидированного ЧП Агрокоммерциал»;

Т. №  3   л.д.  143-147  

-    протоколом обыска от 12.02.210, в помещении ООО «Агрокоммерциал» документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а именно документов послуживших основанием для образования НДС в сумме 649 605 грн.  и документов относительно регистрации ООО «Агрокоммерциал»;

                                                             Т. №  3   л.д. 2-3

- протоколом осмотра от 17.02.10, согласно которому осмотрены документы финансово-хозяйственной деятельности предприятия и документов относительно регистрации ООО «Агрокоммерциал»;

Т. №  3   л.д. 143-147  

- Заявлением главного бухгалтера ООО «Агрокоммерциал» ОСОБА_1 в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ № 2449 от 22.07.09 согласно которого ОСОБА_1 просит выдать копию заявлений на аннулирование плательщика НДС  и копию заявления на регистрацию плательщика НДС от 20.01.2009 г.

Т. №  2    л.д. 87

- Свидетельством № 100161158 формы №2-ПДВ НБ № 166345 о регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость ООО «Агрокоммерциал» от 23.01.2009 г., которое ОСОБА_1 (согласно её подписи) получила лично в руки 23.01.2009 года.

Т. №  2   л.д. 88

-Налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость № 7487 от 20.11.09 которую составила , подписала и подала в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ ОСОБА_1 и в которой ОСОБА_1 незаконно отразила в графе 25.1 сумму бюджетного возмещения на расчетный счет предприятия в сумме 649605 грн.

Т. №  2   л.д. 165-166    

- Расчетом сумм бюджетного возмещения № 7481 от 20.11.09 который составила , подписала и подала в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ ОСОБА_1, где незаконно отразила сумму бюджетного возмещения в сумме 649 605 грн.

                                                           Т. №  2   л.д. 167

- Заявлением о возврате суммы бюджетного возмещения № 7491 от 20.11.09 которое составила , подписала и подала в Новоайдарское отделение Старобельской МГНИ ОСОБА_1, где незаконно отразила сумму бюджетного возмещения в сумме 649 605 грн.

                                                           Т. №   2   л.д. 170

- Актом документальной не выездной (камеральной) проверки достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения НДС № 17/16-33484818 от 17.12.09 составленному специалистами Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ, согласно которого ООО «Агрокоммерциал» в лице главного бухгалтера предприятия ОСОБА_1 в нарушение п.п.7.7.11 п.7.7 ст.7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/97-ВР незаконной подала заявку на возмещение из бюджета НДС на расчетный счет предприятия, а именно ООО «Агрокоммерциал» в сумме 649 605 грн.

         Т. №  2   л.д. 177-178

-   -     Налоговым уведомлением-решением № 0003151540/0 на сумму 649 605 грн.

                                                          Т. №  2   л.д. 183

- Заключением судебно-экономической экспертизы № 45-16/7 от 26.01.2010 года НИЭКЦ ГУМВД Украины в Луганской области, согласно которой  “Выводы акта документальной не выездной (камеральной) проверки достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения  НДС  № 17/16-33484818 от 17.12.09 ООО “Агрокоммерциал” подтверждаются.

                                                            Т. №  2   л.д. 8-10

            Таким образом вина подсудимой ОСОБА_1 доказана полностью.

 Действия подсудимой ОСОБА_1 правильно квалифицированы по ч.2 ст.15, ч.5 ст.191 УК Украины, по признакам покушения на завладение чужим имуществом путем злоупотребления служебным лицом своим служебным положением, совершенное в особо крупных размерах. По ст.366 ч.1 УК Украины по признакам внесении в официальные документы заведомо ложных сведений,   совершенное должностным лицом умышленно, т. е. служебная подделка.

     Определяя подсудимой ОСОБА_1.вид и меру наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимой, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание.

      ОСОБА_1.характеризуются с положительной стороны.

      Обстоятельствами смягчающими  наказание подсудимой ОСОБА_1.суд признает чистосердечное раскаяние в содеянном.

      Обстоятельств отягчающих наказание подсудимой ОСОБА_1.суд  не усматривает.

      Учитывая то, что подсудимая ОСОБА_1.не судимая,раскаялась в содеянном, до конца преступление не доведено, вредных последствий не наступило, суд приходит к выводу , что  ее исправление и перевоспитание возможно без изоляции от общества.

      Суд считает необходимым при назначении ОСОБА_1 наказания по ч.2 ст.15-191 ч.5 УК Украины применить ст.69 УК Украины,перейти к более мягкому виду наказания чем предусмотрено настоящей статьей УК  и применить к ней наказание в виде штрафа,не применяя наказание в виде лишения права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности.

   Также при назначении ОСОБА_1 наказания по ст.366 ч.12 УК Украины суд считает необходимым  применить ст.69 УК Украины, не применять наказание в виде лишения права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности.

     Гражданский иск не заявлен.

     Руководствуясь ст.323, 324 УПК Украины суд,

                           ПРИГОВОРИЛ:

     ОСОБА_1 признать виновной  по ч.2 ст.15-191 ч.5 , 366 ч.1 УК Украины и назначить ей наказание;

-по ч.2 ст.15-191 ч.5 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде штрафа в размере 50 не облагаемых  налогом минимумов доходов граждан (850 грн).без лишения права занимать организационно-распарядительные и административно-хозяйственные должности.

-по ст.366 ч.1 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде штрафа в размере 40 не облагаемых  налогом минимумов доходов граждан (680 грн).без лишения права занимать организационно-распарядительные и административно-хозяйственные должности.

        На основании ст.70 УК Украины путем  поглащения менее строго наказания более строгим окончательно ОСОБА_1 определить наказание  в виде штрафа в размере 50 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (850 грн.)без лишения права занимать организационно-распарядительные и административно-хозяйственные должности.

        Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении ОСОБА_1.оставить прежнюю-подписку о невыезде.

        Приговор может быть обжалован в Луганский апелляционный суд в течение 15 дней после его оглашения.

        Председательствующий подпись   Л.Д.Добривечер

        Копия верно: судья             Л.Д.Добривечер